2016年税务师《税法一》全真模拟试卷计算题（1）_第2页

(75)根据下述资料，回答问题：

某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，

在开采原油过程中，开采天然气，2015年1、2月发生下列业务：

1月份：

(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，

合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于2月15日前支付。

由于购货方资金紧张，1月支付货款800000元。

(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取

20%定金，不含税金额为240000元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。

(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。

(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，

支付不含税运费40000元，并取得了货物运输业增值税专用发票。本月领用其中的

15%用于基建工程项目。

2月份：

(1)2月5 H

向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元;2

月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。

(2)2月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元。

月初购人税控收款机，取得普通发票上注明的价款为3400元。

(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，

并取得增值税专用发票。

(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。

(购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣)

2015年1月该油田应纳资源税为( )元。

A: 365700

B: 423360

C: 403200

D: 456300

答案:B

解析:1月份：

业务(1)：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，

其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自2014年12月1日起，原油、

天然气，资源税税率由5%变更为6%。

应纳资源税=1320000×80%×6%=63360(元)

应纳增值税=1320000×80%×17%=179520(元)

业务(2)：

纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，

所以1月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。

业务(3)：

销售天然气应纳资源税=6000000×6%=360000(元)

销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元)

业务(4)：

购进材料可以抵扣的进项税=(480000+40000×11%)×(1-15%)=411740(元)

(1)1月份应纳资源税=63360+360000=423360(元)

(2)1月份应纳增值税=179520+780000-411740=547780(元)

2月份：

业务(1)：本月发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=1200000×

6%+840000×6%=122400(元)

应纳增值税=1200000×17%+840000×17%=346800(元)

业务(2)：

准予抵扣的进项税=88400(元)

业务(3)：

资源税=60500×6%=3630(元)

销项税=60500×17%=10285(元)

进项税=60500×17%=10285(元)

业务(4)：

资源税=510000×6%=30600(元)

销项税=510000×17%=86700(元)

1月份采用分期收款方式销售原油的，2月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税。

应纳资源税=1320000×20%×6%=15840(元)

应纳增值税=1320000×20%×17%=44880(元)

(3)2月份应纳资源税共计=122400+3630+30600+15840=172470(元)

(4)2月份应纳增值税=346800+448804-102854-86700-88400-10285=389980(元)

(76) 2015年1月该油田应纳增值税为( )元。

A: 547780

B: 624540

C: 667480

D: 543740

答案:A

(77) 2015年2月该油田应纳资源税为( )元。

A: 167890

B: 199855

C: 172470

D: 201235

答案:C

(78) 2015年2月该油田应纳增值税为( )元。

A: 406580

B: 356790

C: 366750

D: 389980

答案:D