2016年税务师《税法一》全真模拟试卷单选题（1）

单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(1) 下列关于教育费附加的说法，正确的是( )。

A:某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0.5万元，该公司以31.5

万元为计税依据缴纳教育费附加

B:某下岗失业人员开小吃店，2012年10月8日领取税务登记证，2014年10月8

日起缴纳教育费附加

C: 某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D: 某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

答案:D

解析:选项A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，缴纳的罚款和滞纳金不作为教育费附加计税依据;选项B，下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加，所以2014年该失业人员还可以免征教育费附加;选项C，进口产品征收的增值税、

消费税，不征收教育费附加。(2) 下列选项中，关于加工贸易进口料件或其制成品完税价格的表述不正确的是( )。

A:进料加工进口料件或其制成品(不包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B:来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

C:加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

D:保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

答案:A

解析:进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。(3)某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2015年6月零售粮食、食用植物油、

各种水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;向某厂商出租柜台，收取租金20000元;代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。

对上述业务税务处理正确的是( )。

A: 应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元

B: 应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税

C: 应纳增值税8446.60元，应纳营业税1900元

D: 应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税

答案:C

解析:应纳增值税=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×5%+1800

0×5%=1900(元)(4)根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。

A: 按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

B: 液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税

C: 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

D:液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税

答案:A

解析:对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。(5) 下列关于累进税率的表述正确的是( )。

A: 超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高

B: 全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理

C: 计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率

D: 计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

答案:B

解析:超额累进税率下的税收负担的透明度较差;超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。(6) 关于税法的效力与解释，下列表述不正确的是( )。

A: 我国税法采用属人与属地相结合的原则

B: 税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

C: 税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题

D:税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

答案:C

解析:税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。(7)某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用

80%。期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该烟厂本月应纳消费税中可扣除的消费税为( )万元。

A: 6.8

B: 9.6

C: 12

D: 40

答案:C

解析:消费税的抵扣按外购应税消费品当月生产领用部分确定。