2016年税务师《税法一》全真模拟试卷单项选择(一)_第5页

D: 卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税

答案:A

解析:

卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

(33) 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

A: 烟酒

B: 服装

C: 化妆品

D: 劳保专用品

答案:D

解析:

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、

化妆品等消费品不得开具专用发票。

(34)

某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，

支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

假定进口卷烟关税税率为20%。该公司进口卷烟应纳消费税( )万元。

A: 156

B: 156．25

C: 156．55

D: 156．75

答案:A

解析: (1)进E1卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

(2)进口卷烟应纳消费税的计算：

①定额消费税=80000×0．6=48000(元)

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52．5(元)

每条价格小于70元，所以适用36%的税率。

应纳消费税=(2000000+120000+80000+440000+48000)÷(1-36%)×36%+48000

=1512000+48000=1560000(元)=156(万元)

(35)

某盐场2014年10月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100

万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。

该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，

外购液体盐资源税税额为10元／吨。2014年10月该盐场应纳资源税( )万元。

A: 1700

B: 1440

C: 1930

D: 2060

答案:D

解析:

用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐

，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税=30×12+150×20-130×

10=2060(万元)

(36) 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。

A: 县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件

B: 税收规范性文件可设定行政许可、行政审批

C: 税收规范性文件每5年组织一次定期清理

D: “批复”性质的文件属于税收规范性文件

答案:A

解析:

选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税

、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、

行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，

税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”

性质的文件就不属于税收规范性文件。

(37)

某市外商生产企业在2014年11月，计算出E1货物应退税额10万元，免抵税额为0万元

；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。

A: 0

B: 2．2

C: 2．8

D: 2

答案:A

解析:

当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据，但是当期的免抵税额为0；

同时城建税进口不征，出口不退。所以，应纳城建税为0。

(38) 下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

A:

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，

按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

B: 底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的60%

C: 车辆购置税价外征收，具有转嫁性

D:

车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向销售者支付的全部价款和价外费用，

包括支付的增值税

答案:A

解析:

选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

；选项C，车辆购置税是价外征收，不转嫁税负；选项D，

车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向销售者支付的全部价款和价外费用(

不包括增值税税款)。

(39) 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。

A: 加工企业来料加工后又复出口的货物

B: 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物

C: 属于小规模纳税人的生产型企业自营出口的自产货物

D: 国家计划内出口的卷烟

答案:B

解析:

选项A属于来料加工复出口货物，应该是只免不退；选项C

属于小规模纳税人的生产型企业出口自产的货物，只免不退；选项D，

实行只免不退的政策。

(40)

某公司2014年10月以获奖方式获得小汽车10辆自用，

无法取得该型号汽车的市场价格，

国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元／辆。