2020年税务师《涉税相关法律》基础试题（十）_第3页

【21】下列选项中，可以由单位作为犯罪主体的罪名有(　)。

A.骗取出口退税罪

B.抗税罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.逃避追缴欠税罪

E.非法出售增值税专用发票罪

『正确答案』ACDE

『答案解析』本题考核危害税收征管罪的犯罪主体。抗税罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。

【22】根据《刑法》及有关规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是(　)。(2011年)

A.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B.非法出售增值税专用发票

C.非法出售发票

D.虚开增值税专用发票

『正确答案』B

『答案解析』本题考核涉及发票犯罪的犯罪构成。非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。所以选项A错误。非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，无权出售增值税专用发票而非法出售，或者有权出售增值税专用发票的税务人员，违法出售增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。所以选项B正确。

非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。所以选项C错误。虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为。所以选项D错误。

【23】大学生甲为获得公务员面试高分，送给面试官乙(某机关领导)2瓶高档白酒，乙拒绝。次日，甲再次到乙家，偷偷将一块价值1万元的金币放在茶几上离开。乙不知情。保姆以为乙知道此事，将金币放入乙的柜子。下列对于本案的定性说法，错误的是(　)。

A.甲的行为成立行贿罪

B.乙的行为不构成受贿罪

C.认定甲构成行贿罪与乙不构成受贿罪不矛盾

D.保姆的行为成立介绍贿赂罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核贿赂犯罪。

选项A说法正确。行贿罪是指为了谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的行为。本题中，甲为了谋取不正当利益，即获得面试高分，送给面试考官乙财物的行为，构成行贿罪。

选项B说法正确。受贿罪是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。本题中，乙没有为甲谋取利益，也没有收取甲送的白酒，对于金币的事情也不知情，因此，不成立受贿罪。

选项C说法正确。本题中，甲虽有行贿行为，但乙并没有受贿的意思表示，也没有实际接受甲的贿赂。因此，甲成立行贿，但乙不构成受贿。

选项D说法错误。介绍贿赂罪是指向国家工作人员介绍贿赂，情节严重的一种贿赂犯罪。本题中，保姆既没有这种犯罪意图，也没有介绍贿赂的行为，因此不能成立本罪。

【24】下列关于贿赂犯罪的说法，不正确的有(　)。

A.国家工作人员利用职务便利，为请托人谋取利益并收受其财物而构成受贿罪的，请托人当然构成行贿罪

B.因被勒索给予国家工作人员以财物的，当然不构成行贿罪

C.行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以从轻或者减轻处罚

D.某国家机关利用其职权或地位形成的便利条件，通过其他国家机关的职务行为，为请托人谋取利益，索取请托人财物的，构成单位受贿罪

E.无论是受贿罪、行贿罪还是介绍贿赂罪，其主观方面均是故意

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核贿赂犯罪。为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的，是行贿罪。请托人如果谋取正当利益而给予国家工作人员财物的，不构成行贿罪。选项A说法错误。因被勒索给予国家工作人员以财物，没有谋得不正当利益的，不是行贿。即如果获得了不正当利益的，仍成立行贿罪。选项B说法错误。国家工作人员利用本人职权或者地位形成的便利条件，通过其他国家工作人员职务上的行为，为请托人谋取不正当利益，索取请托人财物或者收受请托人财物的，以受贿论处。据此可知，该规定仅限于国家工作人员，不包括国家机关。选项D说法错误。

【25】下列选项中，属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的有(　)。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

B.徇私舞弊不征、少征税款罪

C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

D.违法提供出口退税凭证罪

E.玩忽职守罪

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核涉税渎职罪的分类。根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪;二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪;三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。

【26】徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有(　)。

A.客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件

B.侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序

C.犯罪主体为行政执法机关

D.犯罪主体为行政执法人员

E.主观方面必须是故意或疏忽

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件。徇私舞弊不移交刑事案件罪的主观方面必须是故意，过失不构成本罪。所以选项AE错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执法人员。所以选项C错误。

【27】根据《刑法》和刑法理论，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述中，正确的是(　)。

A.侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序

B.客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为

C.犯罪主体不限于税务机关工作人员

D.过失也可构成此罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪的犯罪构成。本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序。客观上表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。本罪的主体是税务机关的工作人员。本罪在主观上是故意，具体表现为行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款。

【28】海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报关单3份，致使国家税收损失200余万元，应按(　)追究其刑事责任。

A.违法提供出口退税凭证罪

B.徇私舞弊提供出口退税凭证罪

C.骗取出口退税罪

D.非法出售用于骗取出口退税发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核违法提供出口退税凭证罪的概念。违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

【29】下列关于渎职罪的说法正确的有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体相同

B.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员

C.徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员

D.渎职罪的犯罪主体都是一般主体，任何自然人或单位都能成为渎职罪的犯罪主体

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私舞弊不征、少征税款罪在主观方面都表现为故意

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考核渎职罪各罪的构成要件。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家工作人员，而不是税务机关工作人员。渎职罪的犯罪主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但法律另有规定除外。

【30】根据《刑法》，税收征收环节的渎职犯罪有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征税款罪

B.徇私舞弊发售发票罪

C.骗取出口退税罪

D.徇私舞弊抵扣税款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核渎职罪。首先判断哪些是渎职犯罪，排除选项C。其次判断哪些是发生在税收征收环节，排除选项BE。