2020年税务师《涉税相关法律》基础试题（十）_第2页

【11】2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年。2011年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关梁某的刑罚适用及执行的说法中，正确的有(　)。

A.构成累犯

B.不构成累犯

C.可以适用假释

D.可以适用缓刑

E.执行期间不得减刑

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核累犯、假释、缓刑、减刑的适用对象。本案中梁某不涉及危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质的组织犯罪，排除构成特殊累犯的可能，那么就判断是否构成一般累犯。从其所犯罪名入手，前罪交通肇事罪属于过失犯罪，不满足一般累犯要求的“前罪和后罪都必须是故意犯罪”的条件，不构成累犯。所以选项A错误，选项B正确。

假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，梁某不属于累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，可以适用假释。所以选项C正确。缓刑适用于被判处拘役或3年以下有期徒刑的犯罪分子。所以选项D错误。减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，如果梁某在刑罚执行期间认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改或者立功表现，可以减刑;有重大立功表现的，应当减刑。所以选项E错误。

【12】根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是(　)

A.侵犯的客体是国家公共财产所有权

B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C.犯罪主体只能是单位

D.过失不能构成本罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核危害税收征管罪的特征。危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为。犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。

【13】下列关于逃税罪的说法中，正确的有(　)。

A.因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪

B.对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算

C.只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任

D.犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款

E.扣缴义务人可以成为逃税罪的主体

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考核逃税罪。因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。《刑法修正案(七)》第3条第4款规定，有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。

【14】某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款2万余元，对此案的正确定性和处理应为(　)。

A.构成逃税罪

B.构成抗税罪

C.构成逃避追缴欠税罪

D.判处7年以下有期徒刑或拘役

E.并处或者单处罚金

『正确答案』CE

『答案解析』本题考核逃避追缴欠税罪与逃税罪的区别。构成逃避追缴欠税罪必须具备以下四个条件：一是有欠税事实的存在;二是行为人为了不缴纳税款实施了转移或者隐匿财产的行为;三是行为人转移或隐匿财产的行为达到了足以使行为人逃税的程度;四是税务机关无法追缴税款的数额在1万元以上。所以，某企业的行为构成逃避追缴欠税罪。

【15】根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有(　)。

A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核骗取出口退税罪。该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为。所以选项A错误，选项B正确。造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”。所以选项C正确。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚。所以选项D错误。本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。所以选项E错误。

【16】甲货运公司2016年取得自开票资格。2017年1月至10月，该公司为林某虚开用于抵扣税款的非增值税专用发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按(　)追究刑事责任。

A.非法出售发票罪

B.虚开用于抵扣税款发票罪

C.单位犯罪

D.非法购买专用发票罪

E.出售非法制造的用于抵扣税款发票罪

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核涉税犯罪。虚开用于抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开用于抵扣税款的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。

【17】根据《刑法》规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪中出售的“专用发票”的叙述，正确的是(　)。

A.必须是真的空白发票

B.必须是假的空白发票

C.必须是真的填好的专用发票

D.必须是假的填好的专用发票

『正确答案』A

『答案解析』本题考核非法出售增值税专用发票罪中出售的“专用发票”。根据规定，出售的专用发票，必须是真发票，否则构成出售伪造的增值税专用发票罪。出售的专用发票，必须是空白发票，如果出售填好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。因此，A正确。

【18】对涉及增值税专用发票的犯罪案件(如不考虑数额限制)，下列处理正确的有(　)。

A.非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚

B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚

C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚

D.购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚

E.伪造增值税专用发票并出售的，按出售增值税专用发票罪定罪处罚

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核涉及增值税专用发票的犯罪。依《刑法》规定，如果行为人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，则不再定前罪，而应当按照虚开增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项B错误。选项E构成出售伪造的增值税专用发票罪。

【19】根据《刑法》的规定，(　)的犯罪主体属于特殊犯罪主体。

A.骗取出口退税罪

B.抗税罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.逃避追缴欠税罪

E.非法购买增值税专用发票罪

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核涉税犯罪的主体。抗税罪的主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。逃避追缴欠税罪的主体是特殊主体，即必须是欠缴应纳税款的纳税人。

【20】根据我国《刑法》规定，下列犯罪中，法定最高刑是无期徒刑的罪名有(　)。

A.虚开增值税专用发票罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

E.逃税罪

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核法定最高刑可判无期徒刑的危害税收征管罪的罪名。

根据《刑法修正案(八)》的规定，取消了所有的涉税犯罪的死刑，虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的法定最高刑是无期徒刑。抗税罪和逃税罪的法定最高刑为7年有期徒刑;所以应选ABD。