2019年税务师考试《涉税相关法律》备考试题及解析（14）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核累犯、缓刑、假释的适用对象。构成一般累犯要求前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚。甲犯后罪被判处拘役3个月，不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。甲可以适用缓刑，但不能适用假释。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核数罪并罚的适用。刑罚执行完毕以后又犯新罪的，属于是否构成累犯的问题，而不是数罪并罚的问题。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核犯罪既遂。故意犯罪过程中的停止形态分为完成形态和未完成形态两种。犯罪既遂是犯罪的完成形态，犯罪预备、犯罪未遂、犯罪中止是犯罪的未完成形态。本题中，王刚已经为某公司提供了虚假资信证明，并收取了好处费，犯罪行为已经施行完毕，属于犯罪的完成形态，构成犯罪既遂。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核自首的量刑情节。根据《刑法》规定，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核犯罪构成中的犯罪客体。犯罪客体分为一般客体、同类客体和直接客体。一般客体，是指一切犯罪行为共同侵犯的客体，即我国《刑法》所保护的社会主义社会关系的统一整体。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核刑事责任年龄。不满14周岁的人犯罪，不负刑事责任;已满14周岁不满16周岁的人，只对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质负刑事责任(只对8种主观恶性比较深的故意犯罪承担刑事责任);已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任。已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。本题中，选项A说法错误，已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任，而不是14周岁。选项B、C也是错误的，已满14周岁不满16周岁是相对负刑事责任的阶段，只对刑法规定的8种故意犯罪承担刑事责任。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核减刑的规定。减刑以后实际执行的刑期不能少于下列期限：(1)判处管制、拘役、有期徒刑的，不能少于原判刑期的1/2;(2)判处无期徒刑的，不能少于13年;(3)对被判处死刑缓期执行的累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处死刑缓期执行的犯罪分子，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑。缓期执行期满后依法减为无期徒刑的，不能少于25年，缓期执行期满后依法减为25年有期徒刑的，不能少于20年。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核刑法的解释。刑法解释按其效力分为立法解释、司法解释和学理解释三种。立法解释，即由立法机关(全国人大常委会)所作的解释，具有与法律同等的效力。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核追诉时效及骗取出口退税罪的量刑。骗取出口退税的，骗取的数额在5万以上的，为数额较大，处5年以下有期徒刑或者拘役。这里的“以上”、“以下”都是包括本数的，根据《刑法》87条规定，犯罪经过下列期限不再追诉：(一)法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年;(二)法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年;(三)法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年;(四)法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。所以应适用法定最高刑为5年以上不满10年有期徒刑的，追诉时效为10年的规定。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核累犯。成立一般累犯，要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内。本题时间超过5年，故不构成一般累犯。所以选项A错误，选项D正确。构成特殊累犯要求前罪和后罪都必须是特定犯罪。即前罪是危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质的组织犯罪中的某一类犯罪，后罪也是这三类犯罪中的某一类犯罪。本题中，后罪为故意杀人罪，因此不成立特殊累犯。所以选项B、C错误。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核死刑。判处死刑缓期执行的，在死刑缓期执行期间，如果确有重大立功表现，2年期满后，减为25年有期徒刑。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核持有伪造的发票罪。持有伪造的发票罪中的发票包括所有发票。所以选项A错误。本罪要求之一是明知是伪造的发票而故意持有，并且数额较大的行为。所以选项B错误。本罪主观方面为直接故意。所以选项D错误。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核涉及发票类的犯罪的客观方面。非法购买增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，从合法或者非法拥有真增值税专用发票的单位或个人手中购买增值税专用发票，数量在25份以上或者票面金额累计在10万元以上的行为。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核购买伪造的增值税专用发票又出售的特殊定罪规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照《刑法》第206条的规定，应按出售伪造的增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，属于两个行为触犯两个罪名，因为两罪之间有牵连关系，符合牵连犯的特征，按处罚较重的一罪来定罪处罚。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核虚开增值税专用发票罪。虚开增值税专用发票的税款数额在1万以上则构成虚开增值税专用发票罪。个人为进行犯罪违法活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。故法院应认定张某为自然人犯罪。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核涉税渎职犯罪的客观方面。注意《关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》中有关“情节严重”的判定。徇私舞弊不移交刑事案件罪涉嫌下列情形之一的属于“情节严重”：(1)对依法可能判处3年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的;(2)不移交刑事案件涉及3人次以上的;(3)司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的;(4)以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的;(5)行政执法部门主管领导阻止移交的;(6)隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的;(7)直接负责的主管人员和其他直接责任人员为牟取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的;(8)其他情节严重的情形。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核骗取出口退税罪与逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的应当分情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项A错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项B错误。税务机关的工作人员在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中由于疏忽大意，严重不负责，致使国家利益遭受损失的，应按照玩忽职守罪追究刑事责任。所以选项D错误。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 本题考核犯罪构成要件中的犯罪客观方面。犯罪的时间、地点和方法不是所有犯罪构成的必备要件，而仅为某些犯罪构成所必需。如《刑法》有的条文明文要求行为必须在特定的时间、地点以及特定的方法实施，有的条文明确将特定的时间、地点、方法作为法定刑升格的条件或从重处罚的情节，因此，称为选择性犯罪构成要件。

2、

【正确答案】 BE

【答案解析】 本题考核刑事责任年龄。已满14周岁不满16周岁的人，只对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质罪负刑事责任。

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核重大立功表现。犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的才成立重大立功。如果经查证不属实或者无法查证，或者查证后不属于犯罪行为的，则这种检举和揭发不属于立功。所以选项A不符合题意。犯罪分子提供侦破其他重大案件的重要线索，经查证属实的，才成立重大立功。所以选项C不符合题意。犯罪分子具有有利于国家和社会的突出表现，属于一般立功而不是重大立功。所以选项E不符合题意。

4、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 本题考核危害税收征管罪的特征和修正。逃税罪的犯罪主体为一般主体，包括纳税人和扣缴义务人。所以选项B错误。涉税犯罪主要涉及破坏社会主义市场经济秩序罪中的危害税收征管罪和渎职罪等。犯罪主体可划分为以下两类：一是由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;二是由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。所以选项D错误。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核渎职罪。根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪;二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪;三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。

6、

【正确答案】 AE

【答案解析】 本题考核逃税罪。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪。本题中，选项D是逃避追缴欠税罪的客观表现，选项B属于避税行为，选项C属于漏税行为。

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考核违法提供出口退税凭证罪。“致使国家利益遭受重大损失”，根据最高人民检察院颁布的《关于渎职侵犯罪案件立案标准的规定》，是指涉嫌下列情形之一：(1)徇私舞弊，致使国家税收损失累计达10万元以上的;(2)徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的;(3)其他致使国家利益遭受重大损失的情形。

8、

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，而徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员。所以选项A错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的主观上都出于故意，过失不能构成上述两罪。所以选项B错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的共同点在于：主观上都出于故意且为徇私情私利;客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉。所以选项C正确。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪;而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有“情节严重”的要求。所以选项D错误，选项E正确。