2021年税务师《财务与会计》章节习题：所得税

　　一、单项选择题

　　1、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日，甲公司发行2 000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元(不含利息)。假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是(　)。

　　A、交易性金融负债入账成本为200 000万元

　　B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180 000万元

　　C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180 000万元

　　D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20 000万元

　　2、甲公司2×09年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元。该项无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。2×13年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。假定税法上对该无形资产的摊销方法与会计上相同，所得税税率为25%。则2×14年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为(　)万元。

　　A、30

　　B、72

　　C、36

　　D、28

　　3、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是(　)。

　　A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　B、属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C、属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　4、某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为(　)万元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、无法确定

　　5、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。

　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B、因购入存货形成的应付账款

　　C、因确认保修费用形成的预计负债

　　D、购买国债产生的利息收入

　　6、M公司20×4年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司20×4年净利润为(　)万元。

　　A、523.25

　　B、525.00

　　C、526.25

　　D、700.00

　　7、甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为(　)万元。

　　A、150

　　B、175

　　C、198

　　D、231

　　8、甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(　)。

　　A、不产生暂时性差异

　　B、产生应纳税暂时性差异500万元

　　C、产生可抵扣暂时性差异500万元

　　D、产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

　　9、黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A、-75

　　B、-25

　　C、0

　　D、300

　　10、一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为(　)万元。

　　A、100

　　B、30

　　C、70

　　D、0

　　11、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在20×2年年末的计税基础为(　)万元。

　　A、0

　　B、400

　　C、100

　　D、500

　　12、甲公司20×3年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本175%摊销。则该项无形资产20×3年年末的计税基础为(　)万元。

　　A、0

　　B、220

　　C、330

　　D、385

　　13、关于资产负债表债务法，下列表述中错误的是(　)。

　　A、资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债

　　B、资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算

　　C、资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础

　　D、执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税

　　14、2×15年12月31日，某企业应收账款账面余额为1200万元，预计未来现金流量现值为600万元;计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，该应收账款的计税基础为(　)万元。

　　A、1200

　　B、950

　　C、850

　　D、600

　　15、下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是(　)。

　　A、自行研发无形资产资本化金额按照175%加计摊销

　　B、其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本

　　C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

　　D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

　　二、多项选择题

　　1、下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础

　　B、期末计提无形资产减值准备

　　C、期末确认其他权益工具投资的公允价值变动损失

　　D、期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础

　　E、期末确认预计产品质量保证损失

　　2、下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有(　)。

　　A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

　　B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

　　C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

　　D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

　　E、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量

　　3、下列项目中，应确认递延所得税资产的有(　)。

　　A、本期计提固定资产减值准备

　　B、取得的国债利息收入

　　C、因提供债务担保而确认的预计负债

　　D、企业因产品质量保证而确认预计负债

　　E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

　　4、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有(　)。

　　A、资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　B、负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　C、如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

　　D、资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

　　E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

　　5、下列有关所得税的列报的表述中，错误的有(　)。

　　A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

　　B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

　　C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

　　D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

　　E、所得税费用单独列示在利润表中

　　6、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，一般会减少当期利润表中“所得税费用”项目的因素有(　)。

　　A、本期应交的所得税

　　B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债

　　C、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产

　　D、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产

　　E、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债