2021年税务师《财务与会计》章节习题：所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法不认可公允价值变动损益的金额，因此2×17年末交易性金融负债的计税基础仍为原始成本200 000万元。本题会计分录如下：

　　2×17年10月2日，发行短期融资券：

　　借：银行存款　　(2 000×100)200 000

　　贷：交易性金融负债——成本　　　200 000

　　2×17年12月31日：

　　借：交易性金融负债——公允价值变动　　20 000

　　贷：公允价值变动损益(200 000-2 000×90)20 000

　　借：投资收益　　　(200 000×5%×3/12)2 500

　　贷：应付利息 　　　　　　　　　　　　2 500

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2×13年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500(万元)，大于可收回金额360万元，因此无形资产减值，减值后的账面价值为360万元。所以2×14年年末无形资产的账面价值=360-360/5=288(万元)，计税基础=1000-1000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但是因为这个暂时性差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600(万元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);20×4年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);20×4年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此，20×4年净利润=700-173.75=526.25(万元)【或：所得税费用=(700+9+14-28)×25%=173.75(万元)】;净利润=700-173.75=526.25(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，而2014年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，计税基础=100-30=70(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 无形资产20×3年年末的计税基础=220×175%=385(万元)

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税法上不认可资产减值准备，因此计税基础即1200万元。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产;选项B、C、D一般都需要确认递延所得税资产，只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BCE，产生可抵扣暂时性差异。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。选项E，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC均为永久性差异;选项E不确认递延所得税资产或负债。

　　4、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额;选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额;选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 递延所得税应当作为非流动项目进行列报。

　　6、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项ABC会增加所得税费用的金额。