2020年税务师考试《财务与会计》冲刺练习及答案（14）_第3页

　　三、计算题

　　23.甲公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%;递延所得税资产和负债无期初余额。甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

　　(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。20×2年12月31日，该技术研发成功，转为无形资产核算。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，支付交易费用3万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。

　　(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(4)假定除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲公司20×2年因自行研发新技术形成可抵扣暂时性差异的金额为(　)万元。

　　A.0

　　B.210

　　C.300

　　D.510

　　(2)甲公司20×2年因持有乙公司股票而确认其他综合收益的金额为(　)万元。

　　A.46

　　B.32.25

　　C.43

　　D.34.5

　　(3)甲公司20×2年应确认应交所得税的金额为(　)万元。

　　A.915

　　B.979.25

　　C.990

　　D.1001.25

　　(4)甲公司20×2年应确认的所得税费用为(　)万元。

　　A.857.5

　　B.990

　　C.868.75

　　D.782.5