2020年税务师《财务与会计》备考练习及答案20_第2页

11.下列关于重置成本的表述中，正确的是(　)。

A.资产按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量

B.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量

C.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

D.资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格计量

『正确答案』C

『答案解析』选项A是关于历史成本的表述;选项B是关于现值的表述;选项D是关于公允价值的表述。

12.下列债务中，不属于共益债务的是(　)。

A.管理人执行职务致人损害所产生的债务

B.因债务人不当得利所产生的债务

C.管理人执行职务的费用、报酬

D.管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务

『正确答案』C

『答案解析』选项C，属于破产费用。

13.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是(　)。

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户

『正确答案』A

『答案解析』选项A，应该记入“应收票据”;选项B，银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少;选项C，将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增加;选项D，开立的投资款专户的款项属于其他货币资金，故会引起其他货币资金的增加。

14.2018年3月1日，甲公司以银行存款购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。2018年4月22日，甲公司又购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价18.4元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股0.4元)，同时支付相关费用6000元。4月25日，收到A公司发放的现金股利40000元。2018年6月30日，A公司股票市价为每股20元。当年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100000股，实际收到现金2 100 000元。上述投资业务对甲公司2018年度投资收益的影响金额为(　)元。

A.110 000

B.120 000

C.420 000

D.410 000

『正确答案』D

『答案解析』2018年度甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产而确认的投资收益=2100000-[50000×16+50000×(18.4-0.4)]-4000-6000+20000=410000(元)

『点评』本题分录：

2018年3月1日，购入第一笔股权

借：交易性金融资产——成本　　　　800 000

投资收益　　　　　　　　　　　　4 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　804 000

4月20日，A公司宣告发放现金股利

借：应收股利　　　　　　　　　　　 20 000

贷：投资收益　　　　　　　　　　　 20 000

4月22日，购入第二笔股权

借：交易性金融资产——成本　　　　900 000

应收股利　　　　　　　　　　　 20 000

投资收益　　　　　　　　　　　　6 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　926 000

4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元

借：银行存款　　　　　　　　　　　 40 000

贷：应收股利　　　　　　　　　　　 40 000

6月30日，确认公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动 300000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 300000

12月20日，出售股权：

借：银行存款　　　　　　　　　　2 100 000

公允价值变动损益　　　　　　　300 000

贷：交易性金融资产——成本　　　1 700 000

——公允价值变动300 000

投资收益　　　　　　　　　　　400 000

15.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2018年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.60元人民币，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。2018年3月31日的即期汇率为1美元=6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2018年3月所产生的汇兑损失为(　)万元人民币。

A.2.40　　B.4.80　　C.7.20　　D.9.60

『正确答案』B

『答案解析』2018年3月所产生的汇兑损益=240×(6.57-6.6)+240×(6.58-6.57)=-4.8(万元人民币)。

【点评】购入时：

借：银行存款——美元户(240×6.57)　　　1576.8

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　7.2

贷：银行存款——人民币户 (240×6.6)　　1584

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户　　　　　　　　　　　2.4[240×(6.58-6.57)]

贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　2.4

16.下列关于存货后续计量的表述，错误的是(　)。

A.存货准则规定的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等

B.对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确认发出存货的成本

C.同一项目的存货，采用不同的计价方法，计算的发出存货的成本是相同的

D.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确认发出存货的成本

『正确答案』C

『答案解析』由于各种存货是分次购入或分批生产形成的，同一项目的存货的单价和单位成本往往不同，因此采用不同的计价方法计算出来的发出存货的成本是不一样的。

17.海森公司为增值税的一般纳税人。2018年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2000元，“原材料”科目余额为400000元。本月购入原材料60000公斤，计划单位成本10元。增值税专用发票上注明的价款550000元，增值税税款93500元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，海森公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费8000元，保险费50000元，途中仓储费2000元。本月生产领用原材料50000公斤，在建工程领用原材料20000公斤。则海森公司2018年6月30日结存的原材料实际成本为(　)元。

A.300000　　B.323000　　C.303600　　D.320500

『正确答案』C

『答案解析』按照我国现行规定，总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本。因此，该企业本月增加材料的实际成本=550000+8000+50000+2000=610000(元)。

本月增加材料的计划成本=60000×10=600000(元)，产生材料成本(超支)差异10000元。本月材料成本差异率=(2000+10000)/(400000+600000)×100%=1.2%。

结存材料实际成本=(400000+600000-70000×10)×(1+1.2%)=303600(元)。

18.南方公司有甲、乙两类存货，其中甲类存货有A产品和B产品两种。2017年12月初甲类存货的成本共40000元，其中A产品成本为15000元、B产品成本为25000元，均未计提存货跌价准备;乙类存货的成本为50000元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元。2017年12月31日甲、乙种类存货均无对外销售。甲类产品的可变现净值为37000元，其中A产品的可变现净值为16800元，B产品的可变现净值为20200元;乙类存货的可变净值为44560元。则该公司采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，则2017年12月31日应计提的存货跌价准备为(　)元。

A.2240　　B.10240　　C.440　　D.8440

『正确答案』C

『答案解析』甲类存货的成本为40000元，可变现净值为37000元，期初无计提存货跌价准备，因此本期应计提减值的金额=40000-37000=3000(元);乙类存货的成本为50000元，可变现净值为44560元，减值的金额=50000-44560=5440(元)，期初该类存货已经计提减值8000元，因此应转回存货跌价准备=8000-5440=2560(元)。因此最终该公司应计提减值的金额=3000-2560=440(元)。

19.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是(　)。

A.在建工程试运行收入

B.为建造该工程取得的专门借款资本化期间产生的利息

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.工程物资期末计提的减值准备

『正确答案』D

『答案解析』工程物资期末计提的减值准备计入资产减值损失，不影响在建工程的成本。

20.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。

若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为(　)万元。

A.49.23　　B.54.50

C.54.70　　D.56.70

『正确答案』A

『答案解析』在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的，可归属于租赁项目的初始直接费用，应该计入租入资产价值。

因为租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以应该按照10年计提折旧。

固定资产的年折旧额=(460+12+18.5+1.8)/10=49.23(万元)