2020年税务师《财务与会计》备考练习及答案18_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 该金融资产应该按照公允价值进行后续计量，2013年12月31日该股票的市价=50×11=550(万元)，所以该账面价值为市价550万元。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 入账价值=2030-100-10=1920(万元);公允价值变动的金额=2000-1920=80(万元)。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 因持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产而影响损益的金额=-4(初始购入时手续费)-40(期末确认公允价值变动损失)+8(收到的股利)+155(处置时点影响损益的金额)=119(万元)，40为830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年年末该金融资产应确认的利息收益=3 000×10%×6.34=1 902(万元);该金融资产期末因汇率变动影响影响损益金额=3 000×(6.34-6.54)=-600(万元);所以该金融资产年末对损益影响金额=1 902-600=1 302(万元)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 可动用的银行存款实有金额=7500+180=7680(万元);或=9750+105-2175=7680(万元)。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 预收账款是一项负债，不需要计提坏账。本题中其是通过“应收账款”科目的贷方核算，会减少应收账款，因此需要先计算出应收账款的实际金额。戊公司2013年年末应计提的坏账准备=(4640+160+400)×5%-(144-184+120)=180(万元)

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司2012年年末应计提坏账准备=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲企业初始确认的收入金额=200×(100-10)=18 000(元);初始确认的应收账款金额=200×(100-10)×(1+17%)=21 060(元);在收款项时实际收到的金额=[200×(100-10)×(1+17%)]×(1-1%)=20 849.4(元)。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 持有期间以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值高于账面价值的差额通过“公允价值变动损益”科目核算。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 对2015年利润表“营业利润”项目的影响金额=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(万元)

本题参考分录：

2015年1月16日

借：交易性金融资产——成本 354

应收股利 6

投资收益 0.4

贷：银行存款360.4

2015年1月20日

借：银行存款 6

贷：应收股利 6

2015年3月31日

借：公允价值变动损益 54

贷：交易性金融资产——公允价值变动 54

2015年4月15日

借：银行存款 330

交易性金融资产——公允价值变动 54

贷：交易性金融资产——成本 354

投资收益30

借：投资收益 54

贷：公允价值变动损益 54

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产。(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其他货币资金—存出投资款”科目核算。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业在将美元兑换为人民币时，产生的汇兑损失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元人民币);期末调整外币账户时产生的汇兑损失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元人民币)，则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失=1 500+22 500=24 000(元人民币)。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，进口货物增值税应该采用组成计税价格来计算，即(500+500×10%)×6.85×17%=640.475(万元);

选项B，购入产品的实际成本=(500+500×10%)×6.85=3767.5(万元);

选项C，3月月末产生的汇兑损益=500×(6.80-6.85)=-25(万元)表示汇兑收益;

选项D，偿还应付账款产生的汇兑损益=500×(6.78-6.8)=-10(万元)，表示汇兑收益。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般存款账户可办理转账、交存现金但不能支取现金，选项A不正确;一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，选项B不正确、D正确;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，选项C不正确。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 票据的到期值=500000×(1+6%/12×6)=515000(元);贴现时收取的银行存款=515000-515000×10%/12×3-100=502025(元);贴现时票据的账面价值=500000×(1+6%/12×3)=507500(元)，贴现时计入财务费用的金额=507500-502025=5475(元)。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司取得的贴现额=58500×(1+6%×60/360)×(1-10%×36/360)=58494.15(元)

18、

【正确答案】 D

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，企业购入的到期一次还本付息可供出售债券，按票面利息计算的金额应借记“可供出售金融资产—应计利息”科目;选项E，对于持有至到期投资需要分区是分期付息还是到期一次还本付息，分期付息时，票面金额与票面利率计算的金额借记“应收利息”科目，如果是到期一次还本，票面金额与票面利率计算的金额借记“持有至到期投资—应计利息”科目。

2、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

3、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率(这里是期末的即期汇率)折算;选项B，外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款等货币性资产和应付账款、其他应付款等货币性负债，应采用资产负债表日的即期汇率计算，也就是需要进行期末即期汇率折算;选项CDE，外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等，在交易日按当日的即期汇率折算，不需要进行期末即期汇率折算。

4、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据;选项B，编制银行存款余额调节表后，账实相符，调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，

借：坏账准备

贷：应收账款

选项B，已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

也可以合并写成，借：银行存款

贷：坏账准备

选项C、D：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

选项E，

借：资产减值损失

贷：坏账准备

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 本题需要注意的是，支付价款总额175.52万元中包含了已宣告但尚未发放的应收股利4万元，所以在确定该金融资产入账价值时要注意将这4万元予以扣除。

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存货的款项应通过“其他货币资金——外埠存款”核算;选项B，企业取得金融资产时，包含在支付价款中的已宣告但是尚未发放的股利或是利息，应该作为应收款项，计入应收股利或是应收利息;选项D，企业存出的投资款属于其他货币资金，应该通过其他货币资金科目来核算。

8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算;选项C，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股票类)的，差额应当计入其他综合收益;选项D，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，所以不会产生汇兑损益。

9、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。

10、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在商业承兑汇票，银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况;选项E，应收票据可以背书转让。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值=10 000×10=100 000(元)，账务处理为：

借：交易性金融资产　(10 000×10)100 000

应收股利　　　　　(10 000×0.2)2 000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　200

贷：银行存款　　 102 200

【正确答案】 C

【答案解析】 20×7年12月31日甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产业务计入公允价值变动损益的金额=12×10 000-100 000=20 000(元)，账务处理为：

借：交易性金融资产　　 20 000

贷：公允价值变动损益　　 　20 000

【正确答案】 A

【答案解析】 20×8年7月16日处置该金融资产的对当期营业利润的影响=10 000×15-(100 000+20 000)-300=29 700(元)，账务处理为：

借：银行存款149 700

贷：交易性金融资产　　　　　　　　120 000

投资收益　　　　　　　　　　　 29 700

借：公允价值变动损益　　　　　　　　20 000

贷：投资收益　　　　　　　　　　 　　　20 000

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司因该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产累计计入投资收益的金额=-200+29 700+20 000=49 500(元)