2019年税务师考试《财务与会计》精选练习及答案（十四）_第2页

16.下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的是(　)。

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.长期股权投资

D.可供出售权益工具投资

E.可供出售债务工具投资

『正确答案』ABE

『答案解析』选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，长期股权投资根本不测算汇兑差额，选项D，计入其他综合收益，选项E，计入财务费用。

17.甲公司2014年4月以银行存款购入一台设备，买价200万元，增值税34万元，取得货物运输业增值税专用发票，运费20万元，增值税2.2万元，另付保险费1万元，均以银行存款支付。设备安装时挪用生产用原材料一批，成本40万元，进项税6.8万元，同时挪用本企业产品一批，成本50万元，市价80万元，增值税率为17%，消费税率为10%，安装过程中发生人工费5万元，专业人员服务费1万元，员工入岗培训费0.8万元。设备于8月1日达到预计可使用状态，则此固定资产的入账成本为(　)万元。

A.317

B.325

C.371.4

D.315.6

『正确答案』B

『答案解析』固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325(万元)。

18.甲公司2013年4月1日开始办公楼的建设，工程期2年，2015年6月1日工程达到预定可使用状态，2015年10月1日验收合格，2016年2月1日竣工决算完毕，2016年8月8日正式入驻。有关该业务的如下论断中，错误的有(　)。

A.2015年6月1日按暂估价入固定资产账，并于当年7月开始计提折旧，2016年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整。

B.2015年10月1日按暂估价入固定资产账，于当年11月开始计提折旧，2016年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整。

C.2016年2月1日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年3月开始计提折旧

D.2016年8月8日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年9月开始计提折旧

『正确答案』BCD

『答案解析』固定资产入账日为达到预定可使用状态日，竣工决算标准只用于调整原价。

19.甲公司为一家制造企业。2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付;假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元;甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是(　)元。

A.2 744 700

B.3 372 060

C.1 725 240

D.3 354 000

『正确答案』B

『答案解析』N设备的购买成本=(7 800 000+42 000)×3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060(元)。

20.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的有(　)。

A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣

B.安装生产设备领用企业产品时，需作视同销售处理

C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本

D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本

E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视同销售处理。

21.甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付;1月20日，建造生产线领用工程物资1800000元;6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元;6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元;6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20000元，经调查系保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍;6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为(　)万元。

A.330

B.350

C.364

D.384

『正确答案』A

『答案解析』甲公司生产线的入账成本=180+115+35=330(万元)。

22.资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出(　)元。

A.20000

B.18400

C.23400

D.22000

『正确答案』B

『答案解析』因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失 　　　18400

其他应收款——保管员　　　　　5000

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

23.下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。

A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A应确认为无形资产。

③固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算。

24.甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元;另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为(　)万元。

A.1109.7

B.1186.87

C.1001.57

D.1016.87

『正确答案』C

『答案解析』该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);

因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额=828.7×10%=82.87(万元);

生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(万元)。

④非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算。

25.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，A设备的账面原价为50万元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;B设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元，从乙公司收取银行存款3.51万元。置换时，A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。假定该交换具有商业实质。乙公司换入A设备的入账价值为(　)万元。

A.25

B.25.51

C.21.49

D.22.53

『正确答案』A

『答案解析』乙公司换入A设备的入账价值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(万元)。

【拓展】甲公司换入乙公司设备的入账成本=25+25×17%-3.51-22×17%+1=23(万元)。

26.续前例，甲公司转让设备的利得是(　)万元。

A.13

B.11

C.13

D.14.6

『正确答案』A

『答案解析』

①甲公司设备转让时的累计折旧=50×95%×[(5+4+3)/15]=38(万元);

②甲公司转让设备时的账面价值=50-38=12(万元);

③甲公司转让设备的利得=25-12=13(万元)。

27.下列各项中，属于企业非货币性资产交换的有( )。

A.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权。

B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票，同时收到补价60万元。

C.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术。

D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元。

『正确答案』ABC

『答案解析』选项B：60/300=20%<25%，属于非货币性资产交换;选项D：45/(105+45)=30%>25%不属于非货币性资产交换

28.下列有关固定资产入账成本的论断中，错误的有(　)。

A.甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本

B.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如非意外灾害所致应计入工程成本

C.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本

D.借款利息资本化部分如果发生兑付应归入投资活动中“购建固定资产支付的现金”项

E.盘盈固定资产的入账口径应采用重置完全成本

『正确答案』ADE

『答案解析』选项A，如果付款期限在3年以内，则不具融资性质，应以总价款500万元入账固定资产成本;选项D，借款利息无论资本化还是费用化，只要兑付均应列入筹资活动中“偿付利息支付现金”项;选项E，盘盈固定资产的入账标准应采用重置成本。

⑥固定资产弃置费的会计处理原则。

29.下列有关固定资产弃置费的论断中，正确的有(　)。

A.固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本

B.固定资产弃置费通过“预计负债”核算

C.在固定资产存续期间，因固定资产弃置费计提的利息费用列入“在建工程”

D.固定资产的报废清理费用应以等同于弃置费的原则处理

E.固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，因固定资产弃置费计提的利息费用列入各期“财务费用”;选项D，固定资产报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。

30.B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元，全部用于工程;领用生产用原材料成本88万元，原材料进项税额为14.96万元;领用自产产品成本5.51万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%;支付其他费用6.49万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为(　)万元。

A.240

B.144

C.134.4

D.224

『正确答案』D

『答案解析』固定资产入账价值=500+88+5.51+6.49=600(万元)，该项设备2011年应计提的折旧=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(万元)。