2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案3_第6页

模拟试题(一)

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题中第一次现金流入发生在第六年初，即第五年末，递延期m=5-1=4;由于连续流入5次，即n=5，其现值为：1000×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，4)=1000×3.7908×0.683=2589.12(元)，或者1000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，4)]=1000×(5.759-3.1699)=2589.1(元)。由于系数是近似数，所以，不同的方法计算得出的结果会存在微小的差别，考试时选择与计算结果最接近的选项。

【点评】本题考查的是递延年金现值的计算，注意A的发生时间是年初而不是年末，因此递延期m=4，A是个数是n。

递延年金现值的计算公式比较多，常见的有如下三种：

PA=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

PA=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

PA=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

【该题针对“递延年金的现值和终值”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 标准离差率=标准差/经营期望收益率=0.06/15%=0.4。

【点评】本题主要考查资产的风险及其衡量。衡量风险大小的三个指标是：方差、标准差、标准离差率。前两个指标的适用条件是期望收益率相同，而后者则无此限制。

【该题针对“资产的风险及其衡量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 2016年度的销售额=5000/10%=50000(万元);2017年度预计销售额=50000+5000=55000(万元);2017年需要的资金增加额=(40000/50000-20000/50000)×5000=2000(万元);2017年的外部融资需求量=2000-55000×5%×(1-40%)=350(万元)。

【点评】本题主要考查资金需要量预测方法之销售百分比法。

外部融资需求量=敏感资产/基期销售额×销售变动额-敏感负债/基期销售额×销售变动额-销售净利率×利润留存率×预测期销售额

利润留存率=1-股利支付率

【该题针对“销售百分比法”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 盈亏临界点销售量=24/(20-8)=2(万件)，盈亏临界点作业率=2/5=40%。

【点评】本题主要考查盈亏临界点的确定。盈亏临界点作业率是今年教材新增的指标，其=盈亏临界点销售量/正常经营销售量×100%=盈亏临界点销售额/正常经营销售额×100%

其中：盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=固定成本/单位边际贡献

盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本/边际贡献率

【该题针对“本量利分析概述”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 发行公司债券筹资的资本成本负担较高，所以选项C不正确。

【点评】本题考查发行公司债券的筹资特点。掌握不同筹资方式的优缺点。

筹资方式 筹资特点

吸收直接投资 (1)能够尽快形成生产能力;(2)容易进行信息沟通;(3)资本成本较高;(4)不易进行产权交易

发行普通股股票 (1)两权分离，有利于公司自主经营管理;(2)资本成本较高;(3)提高企业的社会声誉，促进股权流通和转让;(4)不易及时形成生产能力

留存收益 (1)不用发生筹资费用;(2)维持公司的控制权分布;(3)筹资数额有限

银行借款 (1)筹资速度快;(2)资本成本较低;(3)筹资弹性较大;(4)限制条款多;(5)筹资数额有限

发行公司债券 (1)一次筹资数额大;(2)募集资金的使用限制条件少;(3)资本成本负担较高;(4)提高公司的社会声誉

融资租赁 (1)无需大量资金就能迅速获得资产;(2)财务风险小，财务优势明显;(3)筹资的限制条件较少;(4)租赁能延长资金融通的期限;(5)资本成本负担较高

【该题针对“发行公司债券筹资”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 年折旧=10/10=1(万元)，经营期内年净现金流量=4+1=5(万元)，投资回报率=5/10×100%=50%。

【点评】本题考查投资回报率法。投资回报率=年金现金净流量/投资总额

投资回报率法的优点是计算公式简单;缺点是没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响。

【该题针对“投资回报率法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 股票的价值=0.6×(1+5%)/(11%-5%)=10.5(元/股)

【点评】本题考查的是固定增长的股票估计模型。做题时注意区分分子，若为实际已经支付的股利，那么需要乘以(1+股利增长率);若给出的是预计尚未发放的股利，那么直接用其计算即可。掌握在不同模型下，股票和债券价值的计算公式。

【该题针对“股票的估价模型”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 最佳现金持有量Q*=(2TF/R)1/2=(2×250000×500/10%)1/2=50000(元)

【点评】本题考查最佳现金余额的确定，该题比较简单，掌握公式即可计算正确。

【该题针对“最佳现金余额的确定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 存货周转次数=30/存货周转天数=30/1.5=20(次)，本月销货成本=存货周转次数×存货平均余额=20×[(5000+4000)/2]=90000(元)。

【点评】本题考查存货周转率的计算，注意计算的期间是一个月，而不是一年，因此存货周转天数=30/存货周转率=存货平均余额×30/销货成本，将数据代入其中即可以得出结果。

【该题针对“营运能力分析的各项指标”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，是反映上市公司特殊财务分析的比率;选项C，是反映获取现金能力的比率;选项D，是反映获利能力的比率。

【点评】本题考查基本财务指标。

反映发展能力的比率包括：销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、资本积累率。

反映获取现金能力的比率包括：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。

反映上市公司特殊财务分析的比率包括：每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产、市净率。

【该题针对“发展能力分析的各项指标”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A是关于历史成本的表述;选项B是关于现值的表述;选项D是关于公允价值的表述。

【点评】本题考查的是财务会计计量属性，掌握各计量属性的关键词即可快速选对答案。如果是“折现”，则是现值;如果是“相同或相似”，在是重置成本;如果涉及到“扣除”，则是可变现净值;如果涉及到“计量日”“有序交易”，则是公允价值;用排除法来确定是否是现值。

【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金，应借记“其他货币资金——存出投资款”。

【点评】本题考核其他货币资金的内容。其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。其中外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金。

【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 处置交易性金融资产产生的损益金额=(1600-10)-1500=90(万元)

【点评】本题是计算交易性金融资产处置时产生的损益金额，其就是处置净收入与处置时账面价值的差额。本题涉及的分录是：

借：交易性金融资产——成本1020

应收利息40

投资收益20

贷：银行存款1080

借：交易性金融资产——公允价值变动480

贷：公允价值变动损益480

借：银行存款1590

贷：交易性金融资产——成本1020

——公允价值变动480

投资收益90

借：公允价值变动损益480

贷：投资收益480

考试时可能涉及的提问方式有：

(1)要求计算处置时的投资收益，则只考虑处置时点，即=处置价款-处置时账面价值±公允价值变动损益(或=处置价款-初始入账成本);

(2)要求计算处置时对损益的影响金额，就是将处置分录中计入损益类科目的金额汇总计算。因处置时公允价值变动损益结转到投资收益的处理，借贷方都是损益类科目，一增一减，不影响损益总额，所以处置损益=处置价款-账面价值。

(3)要求计算累计确认的投资收益的金额，即=购买时的交易费用+持有期间的利息收入+处置时点的投资收益

【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入其他综合收益。

【点评】本题考查外币核算。

货币性项目(钱+应收+持有至;应付)的汇兑差额，计入财务费用;

非货币性项目的汇兑差额，情况如下：

历史成本计量的，不产生;

存货：记入资产减值损失;

交易性金融资产：公允价值变动损益;

可供出售金融资产：为权益工具的，汇兑差额计入其他综合收益;为债务工具的，汇兑差额计入财务费用。

【该题针对“外币货币性项目和外币非货币性项目”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 关税、运杂费、保险费都应该计入企业存货成本，但是增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，因此存货的初始入账成本=50×6.55+25+60+10=422.5(万元人民币)。

【点评】本题考查外购存货的初始计量。应掌握采购环节会记入存货成本的税费，主要有：关税、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。不记入采购成本的有：采购人员的差旅费、运输途中的非合理损耗、入库后的仓储费、增值税等。

【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 原材料的入账价值=(52-10)+10+40×17%-48×17%=50.64(万元)。

【点评】本题考查账面价值计量的非货币性资产交换，换入资产的入账成本=换出资产的账面价值+支付的银行存款(或-收到的银行存款)+换出资产销项税额-换入资产进项税额+应支付的相关税费。

该公司的分录是：

借：原材料 50.64

应交税费——应交增值税(进项税额)8.16

存货跌价准备 10

贷：库存商品 52

应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

银行存款 10

【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 材料成本差异率=(4-12)/(200+800)=-0.8%(节约差);甲公司本月末结存材料的计划成本=200+800-600=400(万元);甲公司本月末结存材料实际成本=400×(1-0.8%)=396.8(万元)

【点评】本题考查计划成本核算下原材料的处理，容易出错的是材料成本差异率的计算，超支和节约都是实际成本相对于计划成本而言的，如果实际成本大于计划成本，则是超支，用正数表示，反之，则为节约，用负数表示。因此本题中材料成本差异率=(4-12)/(200+800)。

【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益。

【点评】本题考查自行建造固定资产的核算，题目比较简单，掌握常见的几种情形即可做对。

【该题针对“自营方式下在建工程的会计核算”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 融资租入固定资产的入账价值=7000+50=7050(万元)。合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以按设备使用年限10年计提折旧，年折旧额=7050/10=705万元。

【点评】本题考查融资租入资产的处理，涉及到两个考点：

(1)融资租入固定资产的入账价值，其应该按照最低租赁付款额现值与租入固定资产公允价值中的较低者加上初始直接费用确定。

(2)租赁资产的折旧期间时，应视租赁协议的规定而论。

①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;

②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

【该题针对“融资租入资产的账务处理”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 2014年10月1日改良后的固定资产入账成本=(500-200-25)+30+100+80-(50-50×200/500-50×25/500)=457.5(万元)

【点评】本题考查固定资产的资本化后续支出。存在被替换部件的，要注意题中给出来的是被替换部分的账面价值还是原值。如果是直接给出被替换部分账面价值的话，直接将其从固定资产入账价值中扣除即可;如果给出来的是被替换部分的原值，则需要计算出被替换部分的折旧和减值，在原值的基础上减去被替换部分对应的折旧和减值计算出账面价值，再将其从固定资产的入账价值中扣除。

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 A

【答案解析】 预计资产未来现金流量应当考虑的因素不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

【点评】本题考查资产预计未来现金流量现值的确定，主要是文字表述题目，掌握教材上列示的预计未来现金流量应包括和应考虑的内容。

【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】

22、

【正确答案】 A

【答案解析】 2012年计提无形资产减值准备=(300-300/10)-261=9(万元)，2012年末的账面价值为261万元。2013年末计提减值准备前账面价值=261-261/9=232(万元)，小于可收回金额，没有发生减值，因此2014年6月30日的账面价值=232-232/8×6/12=217.05(万元)。

【点评】本题考查资产减值的处理，本题需要注意两个地方：①2013年没有减值，因此不需要计提减值，当然因为是无形资产，也是不需要减值恢复的;②题目中问的是2014年6月30日的账面价值，并不是2014年年末的，因此要减去的是2014年半年的折旧，而不是全年的。做题时要注意细节。

【该题针对“资产减值损失的账务处理”知识点进行考核】

23、

【正确答案】 C

【答案解析】 该债券在2017年末的摊余成本=(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(万元)

借：持有至到期投资——成本 3000

——利息调整　132.27

贷：银行存款 3132.27

借：应收利息　150

贷：投资收益　125.29

持有至到期投资——利息调整　24.71

【点评】本题考查持有至到期投资的后续计量。持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值，是“持有至到期投资——成本”“持有至到期投资——利息调整”“持有至到期投资——应计利息”三个明细科目的合计数。

如果是分期付息的，其第n年年末的摊余成本=期初的摊余成本×(1+实际利率)-票面利息。

如果是到期一次还本付息，其第n年年末的摊余成本=初始入账金额×(1+实际利率)n

【该题针对“持有至到期投资的持有期间的后续计量”知识点进行考核】

24、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，可供出售权益工具减值后价值回升不能通过损益转回，只能通过其他综合收益转回。

【点评】本题考查可供出售金融资产的后续计量。可供出售金融资产可以计提减值，也可以减值恢复。发生减值时，原直接计入所有者权益中的其他综合收益，应当予以转出，计入当期资产减值损失。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。

借：可供出售金融资产——减值准备【应按原确认的减值损失】

贷：资产减值损失

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

借：可供出售金融资产——减值准备

贷：其他综合收益

【该题针对“可供出售金融资产持有期间的后续计量”知识点进行考核】

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 长期股权投资的入账价值=1550-120×60%=1478(万元)

借：长期股权投资 1478

应收股利　72

累计摊销　500

无形资产减值准备　70

贷：无形资产　2000

营业外收入——处置非流动资产利得　120

【点评】本题考查非同一控制下企业合并的初始计量。长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本，为购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值1550万元。同时在支付的价款中还包含已宣告但尚未发放的现金股利72(120×60%)万元，因此要从入账价值中扣除。

【该题针对“非同一控制下企业合并取得长期股权投资的确认和初始计量”知识点进行考核】

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 调整后的净利润=1000-(400-300)×(1-10%)=910(万元)

甲公司当期应对乙公司确认投资收益=910×40%=364(万元)

【点评】权益法下调整净利润时，要注意资产是内部交易产生的，还是投资时点被投资单位本身的资产评估增值或减值。(假设公允价值大于账面价值)：

项目 投资时被投资方资产公允价与账面价不等 顺流、逆流交易

存货 调整后的净利润=净利润-(投资日存货公允价-存货账面价)×当期出售比例 交易当期，调整后的净利润=净利润-(存货售价-存货账面价)+(存货售价-存货账面价)×当期出售比例

后续期间，调整后的净利润=净利润+(存货内部售价-存货账面价)×当期出售比例

固定资产(无形资产) 调整后的净利润=净利润-(资产公允价/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限) 交易当期，调整后的净利润=净利润-(资产售价-资产成本)+(资产售价-资产成本)/预计使用年限×(当期折旧、摊销月份/12)

后续期间，调整后的净利润=净利润+(资产售价-资产成本)/预计使用年限×(当期折旧、摊销月份/12)

提示：如果是合并报表中调整子公司的净利润，则只考虑合并日子公司评估增值或减值的部分，不考虑内部交易。

【该题针对“权益法下未实现内部交易损益的会计处理”知识点进行考核】

27、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，企业将存货指定为被套期项目的，应当按存货账面价值，借记“被套期项目”科目，按已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按存货账面余额，贷记“原材料”“库存商品”等科目;选项B，对公允价值套期，资产负债表日，企业应当按套期工具产生的利得或损失，借记或贷记“套期工具”科目，贷记或借记“套期损益”科目;选项C，公允价值套期的被套期项目为销售商品的确定承诺的，企业应当在该销售实现时，将“被套期项目”科目中累计公允价值变动额转入“主营业务收入”等科目。

【点评】本题考查商品期货套期业务的主要账务处理。该部分内容是今年教材新增内容。重点掌握教材上给出的文字表述。

【该题针对“商品期货套期业务的科目设置及主要账务处理”知识点进行考核】

28、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A预收购货单位的货款在“预收账款”中核算。

【点评】本题考查其他应付款的核算。其他应付款核算内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金(含预付的租金);存入保证金(如收取的包装物押金等);应付、暂收所属单位、个人的款项。同时企业采用售后回购方式融资的，也通过此科目核算。

【该题针对“其他应付款的核算内容”知识点进行考核】

29、

【正确答案】 B

【答案解析】 2017年12月31日长期应付款的账面价值=长期应付款余额-未分摊的未确认融资费用=4150-1500-(4150-3500-3500×10%)=2350(万元)。

借：固定资产 3500

未确认融资费用 650

贷：长期应付款 4150

借：财务费用 (4150-650)×10%=350

贷：未确认融资费用 350

借：长期应付款 1500

贷：银行存款 1500

【点评】2017年1月1日长期应付款入账金额为最低租赁付款额4150万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即3500万元，差额650万元作为未确认融资费用。此时长期应付款的账面价值=4150-650=3500(万元)，2017年年末应付租金1500万元，故年末长期应付款的账面价值=3500-1500+3500×10%=2350(万元)。

【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 该债务重组对甲公司损益的影响金额=[700-(650-50)]+[1000-700×(1+17%)]=281(万元)

借：应付账款 1000

贷：主营业务收入 700

应交税费——应交增值税(销项税额)700×17%=119

营业外收入——债务重组利得 181

借：主营业务成本 600

存货跌价准备 50

贷：库存商品 650

【点评】本题考查以非现金资产清偿债务的会计处理。企业以非现金资产清偿债务的，对于债务人而言，应该将资产视同销售处理;对于债权人而言，应按照受让资产的公允价值为基础确认资产的入账价值。

债务人在债务重组中会有两种损益：①处置非现金资产的损益，其=抵债资产的公允价值-账面价值;②债务重组利得，其=债务的金额-抵债资产的公允价值-抵债资产的增值税。

【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

31、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整。

【点评】本题考查预计负债的核算。关于或有事项，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是两种：一种是文字表述，另一种是数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大;数据计算题，可能单独出小计算，也可能与所得税或者与日后事项结合考查，此类题目难度稍大一些，但一般都是常规题目，只要掌握这些业务的基本原理和处理思路，就能轻松拿到相应的分数。

【该题针对“产品质量保证的处理”知识点进行考核】

32、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应按照负债成分未来现金流量的现值确认其初始确认金额;选项C，权益成分的初始确认金额应按照发行价格总额减去负债成分初始确认金额确认;选项D，交易费用应在负债成分与权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

【点评】本题考查可转换公司债券的核算。本题的考查角度是权益成分、负债成分以及发行费用的计算和处理，常见的是计算类型的题目，文字表述类的其实只要弄清楚原理就可以明白，但是读题的时候要细心。

【该题针对“可转换公司债券的发行”知识点进行考核】

33、

【正确答案】 B

【答案解析】 回购本公司股票时：

借：库存股3000

贷：银行存款3000

库存股成本=1000×3=3000(元)

注销本公司股票时：

借：股本1000

资本公积—股本溢价800

盈余公积1000

利润分配—未分配利润200

贷：库存股　　　　　　　3000

【点评】注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”科目，回购价格超过上述冲减“股本”“资本公积—股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”“利润分配—未分配利润”等科目。(教材360页)

此冲减顺序相同的情况有：

①与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。(教材231页)

②同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本与支付的账面对价之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。(教材231页)

③国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积(资本溢价)”科目(若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目)，贷记“长期股权投资(被划拨企业)”科目;资本公积(资本溢价)不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。(教材236页)

④其他权益工具中：由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积—资本溢价(或股本溢价)”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。(教材362页)

⑤其他权益工具中，发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，注销所购回的金额工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具的账面价值的差额，借记或贷记“资本公积—资本溢价(或股本溢价)”科目，如资本公积不够冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。(教材362页)

【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】

34、

【正确答案】 B

【答案解析】 2016年度授予奖励积分的公允价值=60000×0.01=600(万元)

2016年度因销售商品应当确认的销售收入=60000-600=59400(万元)

2016年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=600/(60000×80%)×30000=375(万元)

2016年确认收入=59400+375=59775(万元)

【点评】关于奖励积分，以小型计算为主，也会涉及文字性表述考查，通常难度不大，只要掌握基本的处理原则即可。

计算型题目中，易错点是积分兑换时转销递延收益金额的计算，转销的递延收益≠兑换的积分数×每一积分的公允价值，而是=积分公允价值总额×兑换的积分数/预计将兑换的积分总数，因为如果按照“兑换的积分数×每一积分的公允价值”计算的话，则递延收益的余额最终是无法结平的。

【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】

35、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。

【点评】本题考查约当产量知识点。以计算为主，也会涉及文字表述。其中原材料的投入时点不同，其分配率也不相同。如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配材料费用;如果原材料是分次投入，则在产品的直接材料费用负担额应按完工程度确定，此时，在产品应按完工程度折合为约当产量与完工产品产量的比例进行分配。

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

36、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，可供出售金融资产的公允价值上升，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，交易性金融负债公允价值下降，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，会计折旧比税法折旧小，会使固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

【点评】本题考查暂时性差异的类型。首先要分清是资产还是负债，然后比较账面价值与计税基础的大小。可抵扣暂时性差异是：资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础;应纳税暂时性差异是：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础。

【该题针对“暂时性差异的类型”知识点进行考核】

37、

【正确答案】 C

【答案解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2014年末，该写字楼的账面价值为1600万元;计税基础=1200-1200/20=1140(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异460万元，应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。

【点评】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。注意该资产在税法上是要计提折旧的，因此税法上认可的金额=1200-1200/20=1140，而不是1200。

【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

38、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BC属于会计估计变更;选项D属于会计政策变更但是采用追溯调整法。

【点评】因为存货的进进出出比较复杂，无法取得相关数据进行追溯调整，所以将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法虽然是属于会计政策变更，但是不需要追溯调整。该情形比较特殊，建议单独记忆。

【该题针对“会计政策变更的概念和判断”知识点进行考核】

39、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，“应付账款”项目，需要根据“应付账款”“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列;选项B，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;选项C，根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。

【点评】本题考查资产负债表项目的列报。掌握不同的资产负债表项目在报表上的填列方法。

【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】

40、

【正确答案】 C

【答案解析】 应确认的商誉=4300-[5000-(5000-4000)×25%]×70%=975(万元)

【点评】本题考查商誉的计算。商誉=合并成本-子公司可辨认净资产公允价值×持股比例

其中子公司可辨认净资产公允价值要考虑所得税的影响。

【该题针对“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项ABD是协调股东与债权人之间利益冲突的方式;选项CE分别属于协调股东与经营者利益冲突方式中的接收和激励。

【点评】本题考查利益相关者的冲突及协调知识点。股东和经营者利益冲突的解决途径有：解聘、接收、激励(股票期权、绩效股)。股东和债权人利益冲突的解决方式有：限制性借款、收回借款或停止借款。

【该题针对“利益相关者的要求”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 利润=销量×(单价-单位变动成本)-固定成本

①设单价为SP，则2000=(SP-6)×1000-5000，SP=13(元)，故选项A不正确;

②设单位变动成本为V，则2000=(10-V)×1000-5000，V=3元，故选项B正确;

③设固定成本为F，则2000=(10-6)×1000-F，F=2000(元)，故选项C正确;

④设销量为Q，则2000=(10-6)×Q-5000，Q=1750(件)，故选项D不正确，选项E正确。

【点评】本题考查预测实现目标必须达到的经济指标。做这类题目的时候可以直接将选项中的数据代入计算，将结果与目标进行比较。

【该题针对“预测实现目标必须达到的经济指标”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，现金预算是财务预算的核心内容;选项D，全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

【点评】本题考查全面预算和财务预算的内容。这类题目比较简单，掌握教材上的表述即可做对。

【该题针对“全面预算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 支付现金是企业向股东分配股利的基本形式，所以选项A不正确;发放现金股利有利于股东取得现金收入和增强投资能力，所以选项E不正确。

【点评】本题考查股利分配形式。掌握各种股利形式的表述，即可做对。

【该题针对“股利分配形式”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 无形资产摊销费用属于非付现费用(与折旧的性质相同)，不属于投资项目现金流量的内容，所以选项C不正确。

【点评】本题考查投资项目现金流量的构成。其由三部分组成：建设期现金流量(固定资产投资、流动资产投资、其他投资费用、原有固定资产的变现收入);经营期现金流量;终结点现金流量(固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响、垫支营运资金的收回)三部分组成。

【该题针对“投资活动现金流量的构成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B是收款问题，并不是现金支出的管理;选项C，支票是见票即付，汇票并不是见票即付，用支票代替汇票会缩短现金的支出时间。

【点评】本题考查的是现金收支的日常管理。现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓现金的支出时间，其方法有：使用现金浮游量、推迟应付款的支付、改进员工工资支付模式、争取现金流出与现金流入同步、使用零余额账户。

【该题针对“现金收支日常管理—付款管理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项BE，反映企业的长期偿债能力。

【点评】本题考查的是基本财务分析指标。

反映偿债能力的比率 短期 流动比率、速动比率、现金比率

长期 资产负债率、产权比率、已获利息倍数

反映营运能力的比率 应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率

反映获利能力的比率 销售净利润率、总资产报酬率、净资产收益率

反映发展能力的比率 销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、资本积累率

反映获取现金能力的比率 销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率

反映上市公司特殊财务分析的比率 每股收益、每股股利、每股净资产、市净率

【该题针对“短期偿债能力分析的各项指标”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A是资产和负债同时减少，选项B是资产和负债同时增加，选项C是企业所有者权益项目内部发生增减变化。

【点评】本题考查的是财务会计要素及其确认，其内容综合性比较强，要对本书涉及的业务都了解。

【该题针对“会计要素——资产”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。

【点评】本题比较简单，考查的是教材原文，按照教材上的表述掌握即可。

【该题针对“应收款项等金融资产减值迹象的判断”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，交易性金融资产的收回金额不确定，不属于货币性项目。选项D，资本公积属于所有者权益，不属于货币性项目。

【点评】货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，应作为工程物资核算;选项E，应该在预收账款项目中列示。

【该题针对“存货的概念和确认”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，当存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望时，表明存货的可变现净值低于成本;选项C，企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本，表明存货的可变现净值低于成本。选项E，存货的可变现净值为零，低于成本。

【点评】本题考查存货的减值迹象，同样的还要掌握应收款项等金融资产、固定资产等的发生减值的判断表述。

资产类别 减值判断

应收款项等金融资产 金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项：

①发行方或债务人发生严重财务困难。

②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。

③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步。

④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。

⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易。

⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等。

⑦权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本。

⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

⑨其他

存货 可变现净值低于成本：

①该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望;

②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;

③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本;

④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌;

⑤其他。

存货的可变现净值为零：

①巳霉烂变质的存货;

②已过期且无转让价值的存货;

③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货;

④其他

固定资产、无形资产等 ①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显髙于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境，以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

④有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

⑤资产已经或者将被闲置、终止使用，或者计划提前处置。

⑥企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

⑦其他

【该题针对“可变现净值低于成本和为0的情形”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 AD

【答案解析】 购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方;结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方，结转节约差应该记入“材料成本差异”账户的借方。调整计划成本时，减少计划成本，应借记“材料成本差异”，调增计划成本，应贷记“材料成本差异”。

【该题针对“计划成本法下科目的设置”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，租赁期通常大于等于固定资产使用年限的75%;选项D，最低租赁付款额的现值通常大于等于固定资产公允价值的90%。

【该题针对“融资租赁的判断”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，经营方式出租的固定资产应计提折旧;选项C，已达预定可使用状态但未办理竣工决算，此时固定资产需要计提折旧。

【该题针对“固定资产计提折旧的范围”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项B，研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本;选项C，企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段，处于研究阶段时，不知道该无形资产是否可以研发成功，因此研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益;选项E，研究阶段的支出均应予以费用化，不能资本化。

【该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，正确的表述应为“因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售”;选项B，正确的表述应为“出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前3个月内)，市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响”。

【该题针对“持有至到期投资的重分类”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项A属于存货，选项C属于无形资产，选项D生产线不是房地产，属于出租方的固定资产。

【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项ABE，属于离职后福利。

【点评】本题考查应付职工薪酬的知识点，其中注意五险一金并不都是短期薪酬，养老保险、失业保险是例外情况，是离职之后才享有的，因此属于离职后福利。

【该题针对“短期薪酬的确认和计量”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。选项CD属于“应交增值税”明细科目下的专栏。

【点评】本题属于2017年教材变化的内容，对于该部分内容要熟悉。

同时注意区分“应交税费”科目下的设置的明细科目与“应交增值税”明细科目下设置的专栏。

链接：为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

【该题针对“一般纳税人的增值税扣税凭证和科目设置”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，暂停资本化期间，为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用。

【该题针对“借款费用暂停资本化时点的确定”知识点进行考核】

22、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 存货的价值发生减损应该计提存货跌价准备，不是或有事项，所以选项C不选。选项E属于未来将要发生的事项，并不是过去交易或事项形成的，不是或有事项。

【点评】本题考查或有事项及其特征。

常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的债务重组等。

或有事项与不确定性联系在一起，因此固定资产大修理、正常维护等，计提存货跌价准备、资产减值准备、金融资产减值准备等，均不属于或有事项。

未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等，不属于或有事项。

【该题针对“或有事项及其特征”知识点进行考核】

23、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，应直接转入“营业外收入”科目;选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益;选项C，应作为专项应付款来核算。

【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】

24、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入;广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。选项C，申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入;申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入。

【该题针对“特殊情况下商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

25、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于营业外收入;选项E，应计入营业外收入或递延收益。

【该题针对“其他业务收入科目核算的内容”知识点进行考核】

26、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，车辆购置税应计入固定资产。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】

27、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 2017年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元);计税基础=487.5×150%=731.25(万元);可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75(万元)。

自行研发无形资产的税会差异，不是在企业合并中产生的，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认有关暂时性差异的所得税影响。

应交所得税=(5000-300×50%-500/10×3/12×50%)×25%=1210.94(万元)

所得税费用=1210.94(万元)

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

28、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 留存收益的调整金额=500-500×25%=375(万元)，本题会计处理是：

借：以前年度损益调整——管理费用500

贷：累计折旧500

借：应交税费——应交所得税125

贷：以前年度损益调整——所得税费用125

借：利润分配——未分配利润337.5

盈余公积37.5

贷：以前年度损益调整375

【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】

29、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，属于经营活动产生的现金流量;选项BD，属于投资活动产生的现金流量。

【该题针对“现金流量的分类”知识点进行考核】

30、

【正确答案】 AB

【答案解析】 A公司直接拥有甲公司63%的股权投资，直接和间接拥有乙公司共计58%的股权投资，应当将甲公司和乙公司纳入合并范围。

【该题针对“合并财务报表合并范围的确定”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据每股收益无差别点的计算公式得：

(EBIT-400×10%)×(1-25%)/(600/40+10)=(EBIT-400×10%-400×12%)×(1-25%)/(600/40)

解得，EBIT=160(万元)

【该题针对“每股收益无差别点分析法”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 单价=60/(1-40%)=100(元)，息税前利润=50000×100/10000-125=75(万元)，小于每股收益无差别点的息税前利润160万元，所以应该采用发行股票的方式筹集资金。

【该题针对“每股收益无差别点分析法”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 第一年的税前利润=息税前利润-利息=75-400×10%=35(万元)，因为第二年的税前利润比第一年增长10万元，假设第二年的销售单价为X元，则35+10=50000×(X-60)÷10000-125-400×10%，解得X=102(元)。

【该题针对“每股收益无差别点分析法”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 经营活动现金净流量=税后净利润+折旧=75×(1-25%)+400/5=136.25

现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值=136.25×3.9927/400=1.36

【该题针对“每股收益无差别点分析法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 2015年合并利润表中因存货交易而影响净利润的金额=(300-200)×(1-60%)×(1-25%)=30(万元)

借：营业收入300

贷：营业成本260

存货 (300-200)×40%=40

个别报表中，存货的账面价值=300×40%=120(万元)，计税基础=120万元，因此无差异;

集团角度，存货的账面价值=200×40%=80(万元)，计税基础为120万元，产生可抵扣暂时性差异40万元：

借：递延所得税资产 40×25%=10

贷：所得税费用 10

【该题针对“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 应抵消“资产减值损失”的金额=(500-450)×5%=2.5(万元)

借：应付账款500

贷：应收账款500

借：应收账款——坏账准备25

贷：未分配利润——年初22.5

资产减值损失 2.5

借：递延所得税资产 6.25

贷：未分配利润——年初 5.625

所得税费用 0.625

【该题针对“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2015年末合并报表中按权益法调整之后的长期股权投资金额=(2000+1200+200)×70%=2380(万元)，所以抵消金额为2380万元。

【该题针对“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2015年末乙公司净资产账面价值=2000+1200+200=3400(万元)

少数股东权益=3400×30%=1020(万元)

【该题针对“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”知识点进行考核】

四、综合题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 非同一控制下的企业合并，长期股权投资的入账价值是投资方支付资产的公允价值，支付的审计费用计入当期损益(管理费用)，会计分录为：

借：长期股权投资3200

贷：银行存款3200

借：管理费用5

贷：银行存款5

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

【正确答案】 BD

【答案解析】 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入(债务重组利得)。

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年初甲公司在债务重组时产生的损益金额=(2000-3200/60%×20%)+[100-(2340-2000-100)×3%]=1026.13(万元)，会计分录为：

借：应付账款2340

贷：长期股权投资1066.67

投资收益933.33

预计负债7.2

应付账款——债务重组240

营业外收入——债务重组利得92.8

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 乙公司应确认的债务重组损失=2340-2000-(2340-2000-100)-30=70(万元)，会计分录为：

借：可供出售金融资产2000

应收账款——债务重组240

坏账准备30

营业外支出——债务重组损失70

贷：应收账款2340

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年初债务重组后，甲公司持有A公司剩余股权从成本法改为权益法核算，追溯处理：

①长期股权投资的初始投资成本=3200/60%×40%=2133.33(万元)，应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=5000×40%=2000(万元)，不调整。

②2012年A公司实现净利润800万元、其他综合收益增加200万元、分配现金股利350万元时：

借：长期股权投资——损益调整 180

贷：盈余公积 (800-350)×40%×10%=18

利润分配——未分配利润 162

借：长期股权投资——其他综合收益 80

贷：其他综合收益 200×40%=80

至此追溯处理结束，长期股权投资的账面价值=2133.33+180+80=2393.33(万元)

2013年，长期股权投资权益法核算，其分录是：

借：长期股权投资——损益调整 1200×40%=480

贷：投资收益 480

借：应收股利 420×40%=168

贷：长期股权投资——损益调整 168

借：银行存款 168

贷：应收股利 168

2013年年末，长期股权投资的账面价值=2393.33+480-168=2705.33(万元)

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 可供出售金融资产处置时的投资收益=(2300-33)-2050+(2050-2000)=267(万元)

会计分录为：

借：银行存款 2300-33=2267

贷：可供出售金融资产——成本2000

——公允价值变动50

投资收益217

借：其他综合收益50

贷：投资收益50

【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BC

【答案解析】 执行合同损失=0.6×300-0.45×300=45(万元);不执行合同的损失=违约金损失0.45×300×20%+预计市场销售损失300×(0.6-0.57)=36(万元)，因此选择不执行合同。退出合同支付的违约金损失27(0.45×300×20%)万元确认为一项预计负债，预计市场销售损失9(300×(0.6-0.57)万元确认为减值。

借：以前年度损益调整——调整营业外支出 27

贷：预计负债 27

借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 9

贷：存货跌价准备 9

借：递延所得税资产 [(27+9)×25%]9

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 9

借：盈余公积 2.7

利润分配——未分配利润 24.3

贷：以前年度损益调整 27

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 应调增甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年末数=(400-300)×(1-25%)×10%=7.5(万元)

借：预计负债400

贷：以前年度损益调整——调整营业外支出100

其他应付款300

借：以前年度损益调整——调整所得税费用100

贷：递延所得税资产100

借：应交税费——应交所得税75

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 75

借：以前年度损益调整 75

贷：盈余公积 7.5

利润分配——未分配利润 67.5

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 调整2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目年末金额=[(150-105)-175.5×5%]×(1-25%)×(1-10%)=24.45(万元)

借：以前年度损益调整——调整主营业务收入150

应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

贷：应收账款175.5

借：库存商品105

贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本105

借：坏账准备(175.5×5%)8.78

贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失8.78

借：应交税费——应交所得税[(150-105)×25%]11.25

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用11.25

借：以前年度损益调整——调整所得税费用2.19

贷：递延所得税资产(175.5×5%×25%)2.19

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 事项(1)应调增2017年度的资产减值损失=300×(0.6-0.57)=9(万元)，事项(4)应调减2017年度的资产减值损失=175.5×5%=8.78(万元)。合计调增2017年度的资产减值损失为0.22万元。

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司2017年度的利润总额=7500-27-9-120+200-150+105+175.5×5%=7507.78(万元)

提示：事项(2)的差错更正分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用 120

贷：累计摊销 120

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 D

【答案解析】 2017年度甲公司应交企业所得税=(7507.78+27+9)×25%=1885.95(万元)

【该题针对“会计调整(综合)”知识点进行考核】