2020年税务师考试涉税服务实务章节习题：第二章_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 注销税务登记的适用范围：(1)纳税人发生解散、破产、撤销的;(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;(3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;(4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 变更税务登记的适用范围

①改变纳税人名称、法定代表人的;

②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);

③改变经济性质或企业类型的;

④改变经营范围、经营方式的;

⑤改变产权关系的;

⑥改变注册资金的。

选项D，属于注销登记的范畴。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，应该是延期申报，而不是延期纳税。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 查定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D符合条件。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征;选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 税收管理权包括：税种的开征与停征权，税法的解释权，税目的增减与税率的调整权，减免税的审批权。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项A，属于税收立法权。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 海洋石油企业所得税，汽车生产企业的增值税属于国家税务局负责征收管理;购销合同的印花税和外商投资企业的车船税由地方税务局负责征收管理;进口环节的增值税由海关负责代征。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

5、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 纳税申报的具体要求：

(1)纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

(2)实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

(3)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

(4)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检査中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

7、

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责;选项B，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;选项D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

8、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式;选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，属于税款征收方式，不是措施。

11、

【正确答案】 AB

【答案解析】 属于延期缴纳税款的情形包括因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。