2020年税务师考试《涉税服务实务》章节试题：其他税种纳税申报和纳税审核_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税;土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 产权出典的，由承典人纳税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的5%以内扣除销售费用和管理费用。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销数量按照相关市场价格计算印花税。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税进口不征，出口不退。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，房产税以房产产权所有单位和个人为纳税人;选项D，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证以后再作调整。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，个人拥有的非营业用的房产，免征房产税，营业性质的用房不免税。选项E，纳税人因房屋大修连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，环境保护税按月计算，按季申报。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。

5、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，只是普通的贷款不免税。选项B，企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围，不征收印花税。

6、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，三次采油资源税减征30%;选项C，低丰度油气田资源税暂减征20%。

7、

【正确答案】 AD

【答案解析】 企业内的广场、道路、绿化等占用的土地应照章征收城镇土地使用税;寺庙中的商店应照章征收城镇土地使用税。

8、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 税法规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

本题中承租方为昌恒公司，融资租赁以房产余值从价计征房产税，昌恒公司应纳房产税=300×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)，出租方大华公司不交房产税。

9、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;选项C，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积占全部房产的建筑面积比例进行划分从租计征和从价计征房产税;选项D，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税。

10、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 土地增值税纳税申报表不涉及增值税、印花税及个人所得税。

11、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

12、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项A，对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花;选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;选项E，公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。