2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：其他税种纳税申报和纳税审核_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人;选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 办公楼应纳的房产税=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(万元)

厂房应纳的房产税=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(万元)

应纳的房产税=17.96+4.81=22.77(万元)

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征房产税。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售收入=14000(万元)

土地使用权费及开发成本=4800(万元)

房地产开发费用=4800×10%=480(万元)

税金=770(万元)

加计扣除费用=4800×20%=960(万元)

扣除项目合计=4800+480+770+960=7010(万元)

增值额=14000-7010=6990(万元)

增值税与扣除项目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

【点评】本题考查的知识点是“环境保护税的计税依据”，主要内容如下：

应税污染物的计税依据根据污染物来确定，应税大气污染物和应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量，应税噪声计税依据为超过国家规定标准的分贝数。

(1)应税大气污染物计税依据，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

(2)应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

(3)应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。

(4)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于土地增值税的征税范围。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;对营利性医疗机构自用的土地，自取得执业登记之日起3年内免征城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

2019年应缴纳的房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 污染当量数=污染排放特征值/污染当量值

牛的污染当量数=500/0.1=5000;猪的污染当量数=800/1=800

该公司当月应缴纳环境保护税=1.6×(5000+800)=9280(元)

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税;选项E，公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 应税污染物排放地是指：

(1)应税大气污染物、水污染物排放口所在地;

(2)应税固体废物产生地;

(3)应税噪声产生地。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;选项C，房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;选项D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围;选项D，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E,按照租金收入缴纳房产税。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 非房地产开发企业销售新建房，不能加计20%扣除。

7、

【正确答案】 DE

【答案解析】 (1)增加注册资本应纳印花税=200000×0.5‰×50%=50(元)

(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)

(3)借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100(元)

(4)加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

(5)财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50(元)

(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000+10000000)×0.3‰=18000(元)

该企业应纳印花税合计=50+300+100+320+50+18000=18820(元)

8、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，应按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项C，纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。

9、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。