2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：所得税纳税申报代理和纳税审核_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均属于免税收入。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、C，属于税后净利润的支付;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象;选项B，在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C，在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 投资收益是否及时、足额按规定记入“投资收益”科目的审核。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，按照交易活动发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，按照分配所得的企业所在地确定;选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 其他选项属于“特许权使用费所得”项目。使用费,按特许权使用费所得项目征税。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，经营租入固定资产的日常维修支出计入当期费用，一次性扣除。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入。

2、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

4、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，兼职收入应作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税，据此可以确定选项E正确;选项B，全年一次性奖金，在当月工资超过3500元时，适用单独计税，不并入12月工资计税;钱某当月个税计算：(1)月工资个税=(4000-3500)×3%=15(元);(2)兼职个税=(3000-800)×20%=440(元);(3)年终一次性奖金个税=15000×3%=450(元);合计=15+440+450=905(元)，所以，选项D正确。

5、

【正确答案】 AB

【答案解析】 为了有效地行使税收管辖权，我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

7、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。

8、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

9、

【正确答案】 BD

【答案解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，按照规定，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1。

10、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。