2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：货物与劳务纳税申报代理和纳税审核_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于正常的生产经营，不视同销售;选项B，属于不得抵扣进项税的情形;选项D，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2015年5月1日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的地税机关履行预缴税款申报和预缴税款义务。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=5264.11(元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=(1000-20)×(17%-13%)=39.2(万元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额=20600/1.03×3%+123600/1.03×2%=3000(元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，需进项税额转出。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天;选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，2018年4月30日前应按17%的税率征收增值税。

5、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，选项B，应该是委托方提供加工材料的实际成本。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，购进设计用绘图纸，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

7、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 委托加工消费税加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，应计入成本。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，烟叶不属于消费税的应税范围。

9、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，采用最高销售价格。

10、

【正确答案】 BE

【答案解析】 关税完税价格=15÷30%=50(万元)

进口消费税=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(万元);

进口增值税=(50+15+7.22)×17%=12.28(万元)