2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：代理纳税审查方法_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项D，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其原来账务处理如下：

借：长期待摊费用

贷：相关科目

借：生产成本

贷：长期待摊费用

借：库存商品

贷：生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

贷：以前年度损益调整

应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，涉及的会计处理为：

借：固定资产

贷：应收账款

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 　3400

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目;选项E对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(销项税额)18000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

5、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额转出)和以前年度损益调整。

三、简答题

1、

【正确答案】 ①借：累计折旧 20000

贷：以前年度损益调整 20000

②应补所得税=20000×25%=5000(元)

借：以前年度损益调整 5000

贷：应交税费——应交所得税 5000

③将以前年度损益调整余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整 15000

贷：利润分配——未分配利润 15000