2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：企业涉税会计核算_第2页

多项选择题：

【多选题】下列(　)通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

【多选题】增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

【多选题】需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服务收到预收款

B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

C.纳税人转让其取得的不动产

D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

『正确答案』ABCE

【多选题】某企业(增值税一般纳税人)2017年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有(　)。

A.增值税纳税义务于2017年1月1日发生

B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日发生

C.会计上于2017年1月1日确认收入

D.会计上分别于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日确认收入

E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2017年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

『正确答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品，会计上于货物发出时确认收入，由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，应借记长期应收款，贷记主营业务收入，贷记未实现融资收益，贷记应交税费——待转销项税额核算增值税。

【多选题】某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　1700

B.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1700

C.借：待处理财产损溢　 　　　　　　　　 1700

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1700

D.借：应交税费——增值税检查调整　　　　1700

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　1700

E.借：应交税费——未交增值税　　　　　　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正确答案』ADE

『答案解析』在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。

【多选题】下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(　)。

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)

C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

【多选题】企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

『正确答案』ACD

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

【多选题】甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A减少营业收入，不影响主营业务成本科目;选项D将自产货物抵债的行为正常结转成本，库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。