2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（14）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租服务，属于贷款服务的范围。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵扣当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+17%)×17%=7866.73(元)

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 小规模纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以在应纳税额中全额抵减。应纳增值税=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售货物并向购买方开具专用发票后，如果发生退货或销售折让，应视不同情况分别按一下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月发生销货退回、开具有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税属于价外税，不属于增值税的计税依据。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上。累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 [110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

折合每条价格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/条)

单条进口折合售价为207.19元>70元，则适用56%税率

应纳消费税=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 白酒组成计税价格=(20000+1500+4000+2000×2×0.5)÷(1-20%)=34375(元);应纳消费税=34375×20%+2000×2×0.5=8875(元)

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。选项C，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(万元)

应纳增值税=1000×3.8×17%=646(万元)

应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，销项税额为500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(万元);选项B，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额;选项C，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税计入“应交税费——简易计税”科目，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的;选项E，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D、E属于应缴纳增值税的项目。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B、C、D均属于增值税视同销售的范围。增值税纳税申报表第1项，“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额，包括按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额等。

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税;选项C，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税;选项D，不征收增值税;选项E，按简易办法征收增值税。

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记，个体工商户达到一般纳税人标准是可以办理一般纳税人资格登记的;选项D，年应税销售额未超过规定标准的，可以按照现行规定向主管税务机关申请登记为一般纳税人。

6、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，采用最高销售价格。

7、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，应计入“税金及附加”;选项D，没收的加收的押金应冲减“其他应付款”，余额转入“营业外收入”科目。

8、

【正确答案】 BD

【答案解析】 关税完税价格=15÷30%=50(万元)

进口消费税=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(万元)

进口增值税=(50+15+7.22)×17%=12.28(万元)

9、

【正确答案】 AE

【答案解析】 委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。提供加工劳务，受托方应自行缴纳增值税，而非代收代缴。

应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-15%)×15%=16.94(万元)

应代收代缴城建税=16.94×5%=0.85(万元)

市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税=150×15%-16.94=5.56(万元)

10、

【正确答案】 AE

【答案解析】 对于外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况要清楚记忆。选项B不允许抵扣已纳的消费税;选项C、D，普通护肤品和烟叶不属于应税消费品，购进时不会负担消费税。

11、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

12、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15(万元)

可以抵扣的进项税=25.5+10×11%-0.15=26.45(万元)

应纳增值税=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(万元)

应纳消费税=(106+48+200×480÷10000)×15%=24.54(万元)

【提示】将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按最高售价。痱子粉不征收消费税。