2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（14）_第2页

二、多项选择题

1、税务师受托对各企业2017年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有(　)。

A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元

B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额

D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额

E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额

2、下列属于免征增值税项目的有(　)。

A、个人转让著作权

B、航空公司提供的飞机播撒农药服务

C、残疾人个人提供应税服务

D、为国内企业提供的交通运输服务

E、加工修理修配劳务

3、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”中的有(　)。

A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B、将自产的货物用于投资

C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D、将新研发的玩具交付某商场代为销售

E、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

4、下列不征或免征增值税的项目有(　)。

A、货物期货

B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎

C、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

E、纳税人销售使用过的固定资产

5、下列关于增值税一般纳税人资格登记的表述，正确的有(　)。

A、增值税纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

B、一般纳税人年销售额是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额

C、个体工商户不得登记为一般纳税人

D、小规模纳税人标准，工业企业是年销售额50万元以下

E、年应税销售额未超过规定标准的，一律不得认定为一般纳税人

6、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有(　)。

A、纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝

B、纳税人将自产的白酒用于投资入股

C、纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工

D、纳税人将自产的轿车用作企业办公用车

E、纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务

7、下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有(　)。

A、销售白酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收的消费税，冲减“其他应付款”科目

B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“税金及附加”

C、出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计入“其他业务成本”

D、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“税金及附加”

E、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”

8、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳(　)。(消费税税率为10%)

A、消费税6.5万元

B、消费税7.22万元

C、增值税11.05万元

D、增值税12.28万元

E、增值税10.05万元

9、位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类高档化妆品市场价格。高档化妆品公司收回高档化妆品后以150万元的价值出售。下列说法正确的有(　)。(高档化妆品消费税税率为15%)

A、镇日化工厂应代收代缴消费税16.94万元

B、镇日化工厂应代收代缴增值税5.1万元

C、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元

D、市高档化妆品公司将已经负担过消费税的高档化妆品对外销售无需再缴纳消费税

E、市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税5.56万元

10、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有(　)。

A、某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产

B、某酒厂购买酒用于白酒的生产

C、某化妆品厂购买普通护肤品用于生产高档化妆品

D、外购的烟叶生产的烟丝

E、外购已税润滑油为原料生产的润滑油

11、金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有(　)。

A、在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

B、在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

C、在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D、在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

E、在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

12、某日化厂为增值税一般纳税人，2017年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元;从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品;支付不含税购货运费10万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票;销售高档化妆品(口红)取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售高档化妆盒套装取得销售额48万元(其中包括价值28万元的高档化妆品和20万元的护肤护发品);将200套高档化妆礼品盒抵顶供货商货款;月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有(　)。(高档化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证)

A、本月转出进项税额0.15万元

B、本月可以抵扣的进项税额为25.5万元

C、本月应纳增值税1.67万元

D、本月应纳消费税24.54万元

E、本月应纳消费税49.98万元