2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（13）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，属于真实性;选项B，属于完整性;选项D，属于合法性。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

所以，以上选项中B是应当设置简易账的，选项A，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。选项C、D应当设置复式账。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收滞纳金和罚款、资本化支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 个体户建立复式账与简易账都要编制的报表是应税所得表。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容;选项C，总分类账一般应采用订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记;选项D，明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“营业费用”科目核算。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证;选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;选项C，税务师可以代理对账和结账工作;选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的;(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

2、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记;选项C，总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 用于个人和家庭的支出税前不允许扣除。工商部门罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。自然灾害损失有赔偿的部分、公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

5、

【正确答案】 CE

【答案解析】 税收滞纳金、用于个人和家庭的支出均为个体户个税前不允许扣除的项目。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除。合同违约金、购买低值易耗品支出，可以直接在所得税前扣除。

6、

【正确答案】 BD

【答案解析】 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;

(2)被没收的财物和支付的罚款;

(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;

(4)各种赞助支出(指非广告性赞助);

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(6)分配给投资者的股利;

(7)用于个人和家庭的支出;

(8)与生产经营无关的其他支出;

(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

7、

【正确答案】 AE

【答案解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

8、

【正确答案】 DE

【答案解析】 被工商行政管理机关处以罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，现金日记账是出纳人员登记，不是税务师。

10、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。