2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（4）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，长期股权投资采用成本法时，不因被投资单位净资产的增加或减少而变动，权益法下，因被投资单位净资产的增加或减少而变动。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款　　　 　　　　　　　　　　 23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 　3400

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 2014年购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率(17%)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

贷：以前年度损益调整

应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账分录：

借：生产成本　　　　2000

贷：库存商品　　　　2000

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在产品应分摊330000×4%=13200(元)，期末产成品应分摊120000×4%=4800(元)，本期销售成本应分摊800000×4%=32000(元)

会计处理为：

借：在建工程　　　　50000

应交税费——待抵扣进项税额 3400

贷：生产成本　　　　13200

库存商品　　　　 4800

主营业务成本　　32000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%

在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)

库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)

12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)

调整分录为：

借：在建工程　　　　　 30000

应交税费——待抵扣进项税额 2040

贷：生产成本　　　　 3600

库存商品　　　　 12000

以前年度损益调整 14400

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040

借：以前年度损益调整　3600

贷：应交税费——应交所得税 3600

借：以前年度损益调整 10800

贷：利润分配——未分配利润　 10800

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，不是没有风险，纳税审查的方法都存在风险的，只是风险高低不同;选项E，控制计算法需要配合其他方法使用。

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 代理纳税审查的基本内容：

(1)审查其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度;

(2)审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率;

(3)审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A、E均属于原始凭证审查的主要内容。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 错误分录为：

借：管理费用 100000

贷：其他应付款 100000

调整分录为相反分录，因已结账，损益科目通过“以前年度损益调整”科目核算，并相应计算对所得税的影响额。

5、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 对上一年度错误会计账目的调账方法：

(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

7、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 分摊率计算：

分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%

计算各环节的分摊金额：

在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)

库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)

销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元)

调整分录为：

借：在建工程　　　　　 30000

应交税费——待抵扣进项税额 2040

贷：生产成本　　　　 4800

库存商品　　　　 9200

以前年度损益调整 16000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040

8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。