2020年税务师《涉税服务实物》强化练习（十一）_第2页

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，为税务代理关系自然终止的情形;选项C，为税务师事务所可单方终止代理行为的情形;选项D，为涉税服务关系变更的情形。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 “五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门“一口受理”，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 以前年度多计提折旧50万元到管理费用，属于多计费用，少计利润，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 产品在2019年2月售出的50%，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3%的征收率计算缴纳增值税;选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3%。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，顾客退货，企业可以开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入和销项税额;选项C，属于自然灾害造成的损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理;选项D，属于合理的正常损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，个体工商户支付给业主的工资，应按照“经营所得”征收个人所得税。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额=1200×175%÷10÷12×3=52.5(万元)。企业当年可以在税前扣除的金额合计=800+800×75%+52.5=1452.5(万元)。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项ABD，均不得在税前扣除;选项C，个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

(一)取得综合所得需要办理汇算清缴;

(二)取得应税所得没有扣缴义务人;

(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注销中国户籍;

(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

(七)国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理;选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额;选项C，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村;选项B，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税;选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

选项D，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(目前只包括工业噪声)。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人;选项C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段;选项D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。