2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（九）_第3页

【简答题】某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回答。

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?

『正确答案』

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

『正确答案』

该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出;

也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额;

进项税额可以正常抵扣。

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

『正确答案』

不需要做进项税额转出;

因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已做好管理措施，发生的损失不是非正常损失，是可以抵扣其进项税额的。

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。其进项税额是否能够抵扣?

『正确答案』

2016年5月1日全面营改增后，不动产及其相关的进项税额允许抵扣，因此购入的视频会议系统无论是否以办公楼为载体，进项税额均可以抵扣。

【简答题】增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。简述进项税额在不动产的使用，抵扣方法，转出和转回等方面的特殊之处。

『正确答案』

(1)使用方面：购入(或租入)的固定资产、不动产的进项税额，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不可抵扣进项税;共用于一般计税和上述项目时，可以全额抵扣进项税。

(2)抵扣方法

增值税一般纳税人2016年5月1日～2019年3月31日期间取得的按固定资产核算的不动产，分期抵扣进项税额，即取得扣除凭证当期抵扣60%，第13个月抵扣40%;

2019年4月1日之后取得的不动产，一次性抵扣进项税额;原有的待抵扣进项税额可以在4月份所属期转入进项税额抵扣，也可在以后月份所属期转入，但需要一次性全部转入。

(3)转出

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，不得抵扣进项税额时：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=不动产净值÷不动产原值×100%

(4)转回

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率