2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（九）_第2页

【多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是(　)。

A.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

B.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

C.购进用于发放职工福利的食品

D.购进用于厂房建设的中央空调

E.租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备

『正确答案』BDE

『答案解析』选项AC不得抵扣进项税。

【单选题】2019年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品(用于生产13%税率的食品)并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为(　)元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

『正确答案』C

『答案解析』可以抵扣的进项税额=10300÷(1+3%)×10%=1000(元)

【多选题】农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括(　)。

A.农产品单耗数量

B.农产品耗用率

C.损耗率

D.扣除率

E.农产品实际耗用数量

『正确答案』ABC

『答案解析』农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准。

【单选题】某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2019年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为(　)元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

『正确答案』C

『答案解析』当期农产品耗用数量=43÷0.6=71.67(吨)

农产品平均每吨购买单价=300000÷100=3000(元)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67×3000×13%÷(1+13%)=24735.66(元)

提示：扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。

【单选题】某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2019年8月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为(　)万元。

A.0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

『正确答案』B

『答案解析』当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8×80%÷(1+13%)×13%=0.74(万元)

【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物(酸奶)的适用税率。

直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5÷(1-2%)×(7÷20)÷(1+9%)×9%=0.15(万元)

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×13%+2×9%=1.48(万元)

当月乳制品厂应纳增值税=1.48-0.74-0.15=0.59(万元)

【多选题】下列旅客运费发票可以计算抵扣进项税额的有(　)。

A.纸质出租车票

B.定额车票

C.国际机票

D.注明旅客身份信息的高铁票

E.注明旅客身份信息的轮船票

『正确答案』DE

『答案解析』由于纸质出租车票和定额车票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣进项税额;国内旅客运费可以抵扣进项税额，国际旅客运费不得抵扣进项税额，因此国际机票不得抵扣进项税额。

【单选题】某公司员工张某2019年8月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是(　)元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

『正确答案』D

『答案解析』铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=625÷(1+9%)×9%=51.61(元)

【单选题】某公司员工王某2019年8月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是(　)元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

『正确答案』C

『答案解析』航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=1880÷1.09×9%=155.23(元)

【单选题】《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下(　)不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

『正确答案』B

『答案解析』选项ACD均不得抵扣进项税额，已抵扣的需要作进项税额转出。