2019年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（11）_第3页

三、综合分析题

1、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2019年2月18日受托代理审核该公司2018年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。

(一)基本情况

1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元，会计利润2410万元。

2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税560万元;城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。

3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

(二)审核资料

1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)(该房屋是营改增之前取得的)，期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元(已按规定正确交纳了房产税)，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：

借：银行存款 63000

贷：其他应付款 63000

2.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)研究开发费用116万元，其中36万元为本单位直接进行研发的支出，30万元为委托境内A公司研发支出，50万元为委托境外机构的研发支出;

(2)业务招待费用80万元。

3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元，支付利息120万元。

4.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元;市内销售分公司2018年房租费50万元;佣金为40万元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付30万元、向中介个人支付10万元，均为现金方式支付，取得合法凭证;其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

5.审核“投资收益”账户，记载以下事项：

(1)12月20日，取得到期的国债利息收入79万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);

(2)取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

6.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元;

(2)代付个人所得税税款3万元;

(3)经济纠纷的诉讼赔偿30万元。

7.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为200万元，在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。

8.10月6日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

9.2018年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司，该办公楼原值200万元，已经计提折旧40万元，账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元，会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。

10.2018年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。

<1> 、扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

<2> 、正确计算2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

2、位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2018年发生以下业务：

(1)全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元。

(2)当年出租厂房一套，租赁合同注明：租期3年，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，不含税租金共计90万元。该笔租金于2018年3月1日一次性支付。

(3)全年发生销售费用80万元，其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元、，发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生社会保险费支出2万元。

(4)全年发生管理费用120万元，其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。

(5)全年发生财务费用20万元，其中发生银行手续费支出15万元、发生利息支出5万元。

(6)固定资产台账注明金额为440万元，其中厂房一套300万元、汽车四辆40万元(包含本年新购置的一辆SUV价值22万元)、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下：2018年厂房计提折旧额2万元，累计折旧额19万元;2018年汽车共提折旧额3万元(包括本年新购置汽车折旧1万元)，累计折旧额5万元;2018年办公设备计提折旧额1.5万元，累计折旧额3万元。

(7)全年发生营业外支出30万元，此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。

(8)全年发生税金及附加共计23万元。

(9)全年企业已经预缴所得税38万元。

(说明：假定不考虑其他税费，以前年度均未发生亏损，且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目)

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

<1> 、计算2018年度该企业实现的会计利润总额。

<2> 、计算2018年度该企业各项成本费用纳税调整额。

<3> 、计算该企业2018年度应纳税所得额。

<4> 、计算该企业2018年度应补(退)的所得税额。

<5> 、填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。