2019年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（4）_第3页

参考答案及解析

1.

【答案】A

【解析】因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。购入免税农产品是按照13%的扣除率计算抵扣进项税额的，所以在进行进项税额转出时，需要先还原，再计算。应转出的进项税额=9135÷(1-13%)×13%=1365(元)。所以选项A正确。

2.

【答案】C

【解析】因自然灾害造成的货物损失，准予抵扣进项税额，不需作进项税额转出处理。损失材料的账面成本直接记入待处理财产损溢科目即可。

3.

【答案】B

【解析】对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税。增值税销项税额=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

4.

【答案】B

【解析】A型啤酒每吨出厂价格=2800+50000÷(1+17%)÷500=2885.47(元)<3000元，适用的消费税税额为220元/吨;B型啤酒每吨出厂价格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000元，适用的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂2016年1月应缴纳消费税=500×220+100×250=135000(元)=13.5(万元)。

5.

【答案】D

【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×30%=46.8(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格(37.44÷1.17=32万元)高于受托方乙企业的计税价格(78×2×20%=31.2万元)，所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回香水已纳的消费税。(4)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(万元)。

6.

【答案】A

【解析】委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

7.

【答案】B

【解析】经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

8.

【答案】B

【解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

9.

【答案】A

【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

10.

【答案】C

【解析】选项C：房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

11.

【答案】B

【解析】(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。(2)非金融企业向非金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除;超过的部分，不得扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=75×6%=4.5(万元)。(3)该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+4.5=16.5(万元)。

12.

【答案】B

【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除;金融企业提供同期同类贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税=[8000+(200-2000×8%)]×25%=2010(万元)。

13.

【答案】A

【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2∶1。合理的借款总额=200×2=400(万元)，在企业所得税前准予扣除的利息支出=400×7%=28(万元)。

14.

【答案】C

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60%=3000×60%=1800(元)>销售(营业)收入×5‰=120000×5‰=600(元)，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为600元。

15.

【答案】A

【解析】选项B适用的税率为20%;选项C适用的税率为10%;选项D适用的税率为15%。

16.

【答案】B

【解析】计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入;但是不包括营业外收入和投资收益。选项A：计入投资收益;选项B：计入其他业务收入;选项CD：计入营业外收入。

17.

【答案】B

【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;超过部分不得扣除。其中个人通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。所以王某向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除;向贫困地区的捐赠扣除限额=6000×(1-20%)×30%=1440(元)，实际捐赠1500元超过了扣除限额，所以只能税前扣除1440元。王某应缴纳个人所得税=(10000-2000)×20%+[6000×(1-20%)-1440]×20%=2272(元)。

18.

【答案】B

【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。具体方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。应税所得部分=120000-20000×3=60000(元);视同月应纳税所得额=60000/12-3500=1500(元)，适用税率为3%。李某应纳个人所得税=1500×3%×12=540(元)。

19.

【答案】D

【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。

20.

【答案】D

【解析】选项ABC：属于免税范围，不需要计算缴纳印花税;选项D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。

21.

【答案】D

【解析】选项AB：不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税;选项C：土地使用权转让合同，应按照“产权转移书据”计税贴花。

22.

【答案】C

【解析】选项C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

23.

【答案】D

【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

24.

【答案】B

【解析】选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税;选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。

25.

【答案】B

【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

26.

【答案】A

【解析】根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

27.

【答案】C

【解析】选项C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。

28.

【答案】C

【解析】网络咨询具有不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势。

29.

【答案】A

【解析】税务师事务所和项目负责人对税务代理服务成果的质量承担最终责任。

30.

【答案】C

【解析】项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。