2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（二）_第2页

多选题：

1.下列各项中，属于走逃(失联)企业存续经营期间开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的有( )。

A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离

B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工

C.延期申报

D.购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工

E.直接走逃失踪不纳税申报

【答案】ABDE

【解析】走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围：

(1)商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

(2)直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

2.增值税一般纳税人发生下列行为必须开具增值税普通发票的有( )。

A.接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金

B.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目在收取预收款时

C.销售自己使用过的机器设备

D.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款

E.预售单位在发售加油卡

【答案】ABDE

【解析】选项C：增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

3.下列各项中，关于运用增值税发票管理新系统开具发票的说法正确的有( )。

A.纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，则不得开具发票，待连网后再进行开具

B.纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，将无法开具发票

C.按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，需按规定的限额以离线方式开具发票

D.纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票管理新系统进行网络报税

E.纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票管理新系统开具发票，并自动上传已开具的发票明细数据

【答案】BDE

【解析】选项A：纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票;选项C：按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。

4.企业发生下列行为应在发票备注栏注明经营业务的有( )。

A.提供建筑服务

B.出租不动产

C.货物运输服务

D.销售机器设备

E.保险公司代收车船税

【答案】ABCE

5.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为( )。

A.转账凭证

B.付款凭证

C.收款凭证

D.原始凭证

E.记账凭证

【答案】DE

【解析】会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

6.个体工商户的下列支出，根据税法规定允许税前扣除的有( )。

A.用于生产经营的支出

B.广告费支出

C.分配股利

D.业务宣传费支出

E.自然灾害造成损失

【答案】ABDE

【解析】股利应在完税后进行分配，不得税前扣除。

简答题：

1.某贸易公司(增值税一般纳税人)2018年1月25日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2018年2月4日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2018年2月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

要求：

(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?

(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

【答案】

(1)钢铁厂如果再开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。

(2)贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。

(3)贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起360日内办妥相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。