11.下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是( )。
A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税
B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税
C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税
D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。
12.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。
A.340
B.460
C.540
D.612
『正确答案』D
『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。
13.下列关于契税征收管理的说法，正确的有( )。
A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报
B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报
C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报
D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
14.下列各项应征收契税的有( )。
A.以获奖方式取得房屋产权
B.买房拆料
C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房
D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下
E.以拍卖方式取得国有土地使用权
『正确答案』ABCE
『答案解析』选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。
15.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )。
A.5000万元
B.6000万元
C.9000万元
D.2000万元
『正确答案』C
『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。
16.某企业2017年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2017发生下列业务：
(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年不含税租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。
(2)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。
(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。
(注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)2017年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。
A.7040
B.8160
C.9280
D.10400
『正确答案』B
『答案解析』应纳房产税=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)
(2)2017年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。
A.246600
B.247080
C.249600
D.258880
『正确答案』C
『答案解析』应纳房产税=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)
(3)2017年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税( )元。
A.450
B.452
C.460
D.462
『正确答案』D
『答案解析』应纳印花税=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)
(4)2017年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税( )元。
A.1708
B.1720
C.1744
D.1750
『正确答案』B
『答案解析』应纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)
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