2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案13_第2页

　　二、多项选择题

　　1.小王为诚信税务师事务所的税务师，与客户某房地产开发公司沟通时，就下列问题进行了商议，您认为不恰当的有(　)。

　　A.小王负责办理该公司的纳税、退税和减免税申报

　　B.小王将对该公司的财务人员进行“营改增”相关问题的业务培训

　　C.协议期间，部分业务交由该事务所的税务师小李以其名义代为处理

　　D.小王为公司进行税收筹划，业绩突出则可以协议价购买该公司股票

　　E.小王代为制作该企业的部分涉税文书

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】

　　选项C，税务师不得允许他人以本人名义执业;选项D，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。

　　【点评】考核税务代理人的责任和执业规则。税务师不得有下列行为：

　　①执业期间买卖委托人股票、债券的;

　　②以个人名义承接业务或者收费的;

　　③泄露委托人商业秘密的;

　　④允许他人以本人名义执业的;

　　⑤利用执业之便，牟取不正当利益的;

　　⑥向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

　　⑦其他违反法律、行政法规的行为。

　　2.下列关于未换发“五证合一、一照一码”的企业注销税务登记的说法正确的有(　)。

　　A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

　　E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】

　　选项A，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

　　选项D，应当自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　【点评】考核五证合一之前的税务注销程序。结合五证合一后的税务注销，一并掌握。

　　(1)五证合一后的程序较为简单：已实行“五证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销税务登记，需先向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，填写《清税申报表》——受理机关向纳税人出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台;

　　(2)未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，适用五证合一前的相关规定：

具体情形	要求
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的	应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的	应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的	应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的	应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的	应当在项目完工、离开中国境内前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

　　3.下列关于增值税的规定不正确的有(　)。

　　A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　D.纳税人提供安全保护服务，比照“安全保护服务”政策执行

　　E.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税;

　　纳税人提供安全保护服务，比照“劳务派遣服务”政策执行。

　　【点评】全面营改增之后，增值税应税服务的税目和税率成为重要的考点，在选择题、简答题、综合题中都可能会涉及，在计算增值税时要求考生自行判断适用税率，务必重点掌握。

　　4.下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。

　　A.将厂房改变用途用于职工健身房

　　B.将外购材料用于新建办公楼

　　C.将自产产品用于市场推广

　　D.产成品因管理不善被盗

　　E.将委托加工收回货物用于办公使用

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，营改增之后，该业务可以分两年抵扣进项;

　　选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣;

　　选项E，属于正常生产经营，相关进项税额可以抵扣。

　　【点评】本题考核进项税额不得抵扣的情况，历年考试都会出现，要结合增值税的视同销售一并掌握。对于增值税视同销售的情况，进项税额可以抵扣。外购货物用于集体福利和个人消费，不能视同销售，要做进项税额转出。因管理不善造成货物损失被盗，也不允许抵扣。

　　5.在纳税审查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，应在(　)进行调整。

　　A.以前年度损益调整的贷方

　　B.以前年度损益调整的借方

　　C.本年利润的借方

　　D.利润分配——未分配利润的借方

　　E.利润分配——未分配利润的贷方

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】

　　企业以前年度少计收益多计费用，以前年度少计了利润，应当调增利润，借记相关科目，贷记“以前年度损益调整”科目;

　　将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。

　　【点评】对上一年度错账的调整方法的考核，在考试中经常遇到，难度不大，要掌握。

对上一年度错账且对上年度税收发生影响的	在上一年度决算报表编制前发现的	可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
	在上一年度决算报表编制之后发现的	不影响上年利润	直接调整
		影响上年利润	涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目调整

　　6.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有(　)。

　　A.外购钢材用于厂房建设

　　B.将委托加工收回的文具盒捐赠给希望小学

　　C.自产小汽车用于交际应酬

　　D.将货物由A仓库移至外省的B仓库进行销售

　　E.自产的石灰用于食堂建设

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】

　　选项A，用于应税项目，增值税和企业所得税都不视同销售;

　　选项D，增值税视同销售，企业所得税不视同销售;

　　选项E，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

　　【点评】本题考核的是增值税和所得税的视同销售。注意区分两者的不同。增值税有8+3项列举的视同销售。企业所得税以所有权是否转移确认是否计征所得税。将资产用于市场推广、用于交际应酬、对外捐赠等视同销售征企业所得税。

　　(1)增值税的视同销售(8项)

　　①将货物交付其他单位或者个人代销;

　　②销售代销货物;

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　(2)营改增新增的视同销售(3项)：

　　①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

　　②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;

　　③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　7.下列关于增值税纳税人资格认定的表述，正确的有(　)。

　　A.提供建筑服务的纳税人年应税销售额为600万元，应认定登记为一般纳税人

　　B.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

　　C.某生产家具的纳税人年应税销售额为40万元，应认定为一般纳税人

　　D.某批发日化用品的纳税人年应税销售额为85万元，应认定为小规模纳税人

　　E.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过标准，应认定为一般纳税人

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】

　　选项C，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，应认定为小规模纳税人;

　　选项D，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的，应认定为一般纳税人;

　　选项E，年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

　　【点评】本题考核一般纳税人的认定问题。经常出现在多选题中，要掌握。

工业企业	年应税销售额50万
商业企业	年应税销售额80万
营改增企业	年应税销售额500万
除个体工商户以外的其他个人	不认定为一般纳税人（不能登记）
不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户等	可以选择按小规模纳税人纳税
年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（申请登记）

　　8.下列有关房产税减免税的表述，正确的有(　)。

　　A.个体工商户营业用房，免征房产税

　　B.对经营公租房取得的租金收入，免征房产税

　　C.对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后，免征房产税

　　D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。对出售前房地产开发企业已经出租的商品房也不用征收房产税

　　E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】

　　选项A，个人拥有的非营业用的房产，免征房产税，营业性质的用房不免税;

　　选项D，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应当征收房产税;

　　选项E，纳税人因房屋大修连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　【点评】本题考核房产税的减免政策。容易在选择题中出现，甚至在简答和综合题中涉及，一定要掌握。

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

　　(4)个人所有非营业用房产;

　　(5)经财政部批准免税的其他房产：

　　①企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税;

　　②经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;

　　③对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税;

　　④凡在基建工地为基建服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房等临时房屋，不论是施工企业自行建造或基建单位投资建造，在施工期间，免征房产税。但是在基建工程结束后，施工单位将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税;

　　⑤因房屋大修导致连续停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报附表或备注栏中作相应说明;

　　⑥纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税;

　　⑦对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　9.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有(　)。

　　A.申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人

　　B.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

　　C.申请人的公民死亡，没有近亲属

　　D.申请人的公民被宣告失踪

　　E.行政复议申请受理以后，人民法院已经受理

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】

　　选项C、E，均属于行政复议终止的情形。

　　【点评】本期考核行政复议的中止和终止的情况。

　　(1)行政复议中止的情况有：

　　①作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;

　　②作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人是否参加行政复议的;

　　③作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;

　　④作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的;

　　⑤申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的;

　　⑥行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的;

　　⑦案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的;

　　⑧案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的;

　　⑨其他需要中止行政复议的情形。

　　行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。需要注意的是依照行政复议中止第①-③项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

　　(2)行政复议终止的情况有：

　　①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;

　　②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的;

　　③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;

　　④申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的;

　　⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

　　⑥依照行政复议中止第①-③项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

　　10.下列关于业务委派和业务实施的表述，正确的有(　)。

　　A.税务师事务所在选定项目负责人时，应重点关注技术专长、经验以及独立性是否符合要求，应避免依业绩高低安排项目负责人

　　B.项目负责人负责选择符合专业胜任能力、职业道德规范和资格的项目经理和助理

　　C.舞弊是指委托人使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，其目的和结果，就是逃避缴税或骗税

　　D.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注前期收取的委托费用，以后期间可不再关注

　　E.意见分歧可以项目负责人的最终意见为准，然后提交服务成果

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段;

　　选项E，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量控制人员之间产生意见分歧，得到解决后，项目负责人方可提交服务成果，未解决，不得提交服务成果。

　　【点评】本题考核税务师事务所执业质量控制涉及的要素中业务委派和业务实施的具体规定。

　　对于各要素中的关键点要注意把握，执业质量控制应当涉及以下要素：

　　(1)质量控制责任;

　　(2).职业道德规范;

　　(3)人力资源;

　　(4)业务承接与业务保持;.

　　(5)业务委派;

　　(6)业务实施;

　　(7)业务质量监控;

　　(8)业务工作底稿及档案管理