2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案12_第3页

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部资产处置，不视同销售。

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：销售(营业收入)=1000+300=1300(万元)

　　扣除限额：1300×0.5%=6.5(万元)<15×60%=9(万元)，所以税前允许扣除6.5万元。业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5(万元)。

　　应纳企业所得税=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(万元)

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：福利费扣除限额为500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;

　　工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;

　　职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际发生10.5万元，可以据实扣除。

　　应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：从被投资企业分回利润属于免税收益，技术转让所得，500万元以内的免税，超过500万元的，减半征收所得税。

　　应纳税额=[6000-4800+(800-200-500) ÷2]×25%=312.5 (万元)

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：公益性捐赠扣除限额=(1000+300+50-1200)×12%=18 (万元)，实际发生25万元，准予扣除18万元。

　　应纳税额=(1000+300+50-1200+25-18)×25%=39.25(万元)

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：甲企业应确认的股息所得=(300+50)×30%=105(万元)

　　初始投资400万确认为投资收回。

　　甲企业应确认的投资资产转让所得=600-400-105=95(万元)

　　居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为105万元。应缴纳企业所得税=95×25%=23.75(万元)

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。

　　应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)

　　应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)

　　9、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应缴纳企业所得税=(100-100×15%)×25%=21.25(万元)

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A选项正确，选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了;C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补;D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A不正确，应该包含佣金或手续费;选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用;选项C,不正确,企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

　　12、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请。

　　13、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：代表机构的核定利润率不应低于15%;代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税;采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。

　　14、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：子公司支付给母公司的管理费，不可以在税前扣除。

　　16、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：当月工资应缴纳个人所得税=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共应缴纳个人所得税=95+1740=1835(元)

　　17、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　[36000-(3500-3000)]÷12=2958.33(元)，适用税率10%，速算扣除数是105。

　　应纳税所得额=[36000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=39327.78(元)

　　39327.78÷12=3277.32(元)，适用税率10%，速算扣除数是105。

　　应纳个人所得税=39327.78×10%-105=3827.78(元)

　　18、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)

　　20、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000+10000×20%-6500-3000=2500(元)