2018年税务师考试《涉税服务实物》练习及答案（13）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。

　　A.甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由A商贸公司补填剩余联次

　　B.乙商贸企业从农民手中收购农产品，乙商贸企业应向收款人开具发票

　　C.丙企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章，只加盖了发票专用章

　　D.丁企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文

　　E.消费者向戊商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开，填写项目要齐全;选项D，纳税人填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项E错误，公章并不是合法的发票印章。

　　2、下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有(　)。

　　A.纳税人应当向主管地税局申请办理一般纳税人认定手续

　　B.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表

　　C.商贸企业，年应税销售额超过50万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　D.纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票

　　E.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：选项A，增值税由国税局征收管理，纳税人应当向主管国税局申请办理一般纳税人认定手续;选项C，商贸企业一般纳税人的标准是应税销售额达到80万元，而不是50万元;选项D，纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　3、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。

　　A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

　　B.一般性税务处理下，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

　　E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。

　　4、注册税务师审核某工业企业2011年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。

　　A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税

　　B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税

　　C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税

　　D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

　　E.已税合同金额发生增减时应当补退税

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。选项C属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。选项D仅延长合同期限而贷款金额不变的不缴纳印花税。选项E，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。

　　5、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。

　　A.个人之间互换自有居住用房产

　　B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

　　C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

　　D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用

　　E.某工业企业将自有房产投资于另一工业企业

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A，个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。 选项E，对于非房地产企业以房地产对另一非房地产企业进行投资入股的，暂免征收土地增值税。

　　6、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。

　　A.支付给独立董事的董事费

　　B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还

　　C.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　D.个人独资企业支付给投资者的工资

　　E.奖励公司销售人员的旅游费

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：选项A属于“劳务报酬所得”;选项B属于“利息、股息、红利所得 ”;选项D属于“个体工商户的生产、经营所得”。

　　7、中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有( )。

　　A.设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)

　　B.年度利润总额低于1500万元人民币

　　C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配

　　D.主要取得积极经营活动所得

　　E.设立在实际税负大致为30%的国家

　　【正确答案】：DE

　　【答案解析】：受控外国企业是指，由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

　　中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：

　　(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);

　　(2)主要取得积极经营活动所得;

　　(3)年度利润总额低于500万元人民币。

　　8、以下业务中涉及的税额应该在《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)中 “进项税额转出”栏中反映的是( )。

　　A.某工业企业发生外购材料的非正常损失

　　B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目

　　C.某食品厂取得的销售折让

　　D.某商场取得的销售折扣款

　　E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额，但不包括销售折扣、折让，进货退出等负数冲减当期进项税额的数额。

　　9、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。

　　A.对农村义务教育的直接捐赠

　　B.转让固定资产发生的费用

　　C.税收滞纳金

　　D.银行的罚息

　　E.企业内营业机构之间支付的租金

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：对农村义务教育的直接捐赠、税收滞纳金不能税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得在税前扣除。

　　10、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。

　　A.没有明确的被申请人

　　B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理

　　C.已向其他法定复议机关提出申请，未被受理

　　D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

　　E.申请人与具体行政行为有利害关系

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：

　　(1)属于规定的行政复议范围。

　　(2)在法定申请期限内提出。

　　(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。

　　(4)申请人与具体行政行为有利害关系。

　　(5)有具体的行政复议请求和理由。

　　(6)符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件。

　　(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。

　　(8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。