2021年注册会计师考试《税法》章节习题：增值税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：融资性售后回租属于“金融服务”。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率;选项ABC适用13%的增值税税率。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】(1)销售边角废料应纳增值税=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)销售生产设备应纳增值税=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本题的正确答案为B选项。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%;选项BCD：适用的增值税税率为6%。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】应纳烟叶税=(60+6)×20%=13.2(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】自2013年8月1日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+8000×11%=60380(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD：属于“现代服务—商务辅助服务”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均不征收增值税。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均不得抵扣进项税额。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均免征增值税。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD按基本税率17%计征增值税。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C按基本税率17%计征增值税。