2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（四）_第4页

　　四、综合题

　　1.某市一家服装生产企业2017年发生下列业务：

　　(1)1月～11月销售(营业)收入2000万元。12月内销服装不含增值税收入80万元;进料加工出口服装折合人民币离岸价格100万元，进料加工计划分配率60%。

　　(2)12月为生产内销服装购进面料，取得增值税专用发票，注明增值税2.62万元;为生产内销和进料加工服装外购衬料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，为进料加工进口面料，海关审定完税价格70万元，并实施保税政策免税放行。

　　(3)当月仓库因管理不善发生意外事故，毁损上半年为生产内销货物采购的服装面料，账面成本10.64万元(含运输费0.64万元)。

　　(4)1月~11月应扣除的销售(营业)成本1200万元。12月结转销售(营业)成本110万元(未含12月不能抵扣的增值税)。

　　(5)企业1月~11月销售税金及附加6万元。

　　(6)企业当年销售费用、管理费用、财务费用共500万元，其中含业务招待费20万元;广告费200万元;当年发生新工艺研发费用30万元;向非金融机构借款200万元用于经营，期限6个月，支出利息10万元(金融机构同期借款年利率7%)。

　　(7)企业当年从接受其直接投资的未上市居民公司分回投资收益17万元(该居民公司位于西部地区，适用15%的税率)。

　　(其他相关资料：上述需要认证的相关发票均经过认证，该企业增值税征税率17%，退税率16%，按照“实耗法”核算免税料件金额，假定已预缴所得税80万元)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)12月发生的增值税进项税转出数的合计;

　　(2)12月的增值税出口退税额或应纳税额;

　　(3)当年可扣除的销售(营业)成本合计数;

　　(4)当年销售税金及附加的合计数;

　　(5)当年可在税前扣除的业务招待费;

　　(6)当年可在税前扣除的广告费;

　　(7)当年可在税前扣除的利息金额;

　　(8)企业当年可在税前扣除的损失合计数;

　　(9)企业当年的应纳税所得额;

　　(10)企业当年汇算清缴应补(退)的企业所得税额。

　　2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产K牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)。2018年4月发生如下业务：

　　(1)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;

　　(2)企业购销货物支出高速公路通行费，取得有税务监制章的过路费票据，价税合计4.12万元。

　　(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购发票显示实际支付收购价10万元、未支付价外补贴，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

　　(4)生产车间将全部进口烟丝和委托加工的烟丝领用，用于生产K牌卷烟和新投产的Q牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售K牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;

　　(5)新研制Q牌卷烟，暂定直接销售给关联企业的出厂价格为每标准条55元(不含增值税，下同)，税务机关采集Q牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Q牌卷烟20标准箱(每标准箱250条)。

　　(6)盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失成本6万元，其中包括运费成本1万元。

　　(7)研发生产新型雪茄烟，生产成本36万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。

　　(8)地方税务机关到该烟厂检查发现，该烟厂有两项业务未按规定扣缴个人所得税：

　　其一是距法定退休年龄相差3年的王某办理了内退手续，企业一次性支付王某补助21600元，王某每月从企业领取内退退休金3500元。

　　其二是该企业与在该企业工作4年的李某解除了劳动关系，企业一次性支付李某补助14万元，当地职工上年年平均工资4万元。

　　其他资料：烟丝进口关税税率10%，雪茄烟的平均成本利润率为5%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣，税务机关对于Q牌卷烟核定的计税价格适用于该企业Q牌卷烟消费税和增值税的计税。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)该卷烟厂当月进口环节缴纳的关税

　　(2)计算业务(1)该卷烟厂当月进口环节缴纳的增值税

　　(3)计算业务(1)该卷烟厂当月进口环节缴纳的消费税

　　(4)计算业务(2)高速公路通行费可抵扣的增值税进项税

　　(5)计算业务(3)可抵扣的增值税进项税

　　(6)计算业务(3)被代收代缴的消费税

　　(7)计算业务(5)应纳的消费税

　　(8)计算业务(6)转出的进项税

　　(9)计算业务(7)应纳的消费税

　　(10)计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税

　　(11)计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税

　　(12)计算业务(8)应扣缴王某的个人所得税

　　(13)计算业务(8)应扣缴李某的个人所得税