2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（二）_第4页

　　四、综合题

　　1、位于Z省M市的A企业为经中国人民银行、商务部、银监会批准的从事融资租赁业务的增值税一般纳税人，其2017年经营情况如下：

　　(1)A企业2017年1月从W企业购置100辆汽车，不含增值税购置价格为18万元/辆，因其自身资金不足向银行借款1500万元，借款年利率为8%，利息于2017年支付。2017年1月28日，A企业与甲企业签订100辆汽车的融资租赁合同，合同注明：租赁期从2017年2月1日至2027年1月31日，共10年，含税租金350万元/年，租赁期结束时该汽车所有权属于甲企业，2017年2月1日收到第一年的租金。

　　(2)2016年12月31日，A企业与乙企业签订了一份融资性售后回租合同，合同主要条款如下：①2016年12月31日，乙企业将一台设备以500万元转让给A企业，同时租回。该设备出售前账面原值600万元，已提折旧120万元。②租赁期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。③租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付含税租金200万元。④租赁期届满时，该设备所有权归乙企业。A企业在2016年12月31日支付乙企业的设备价款500万元;银行同期贷款利率为8%。2017年12月31日，A企业收到当年200万租金，为开展此项业务，A企业借入300万元资金，2017年支付利息24万元。提示：此项业务中金额均为含增值税金额。

　　(3)2017年3月A企业销售其一套含税价值500万元的外购办公楼(坐落于H省N市)，其购置日期为2015年1月，购置价格为420万元，且取得相关票据。

　　(4)2017年3月成本费用支出情况如下：发生办公用品支出12万元，并取得增值税专用发票;发生大型设备等固定资产共支出100万元，并取得增值税专用发票;发生高速公路通行费支出共1.3万元(含税)，并取得通行费发票;发生餐饮费支出共0.9万元，并取得增值税普通发票;发生职工出差住宿费支出共1.5万元，并取得增值税专用发票。

　　(5)2017年12月Z省M市发生地震，导致其外购的固定资产发生损失30万元，因未投保，所以保险公司无任何赔付。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)A企业应缴纳的车辆购置税税额。

　　<2> 、计算业务(1)A企业的增值税销项税额。

　　<3> 、计算业务(2)乙企业的增值税销项税额。

　　<4> 、计算业务(2)A企业的增值税销项税额。

　　<5> 、计算业务(3)A企业预缴税额和销项税额(采用一般计税方法进行处理)。

　　<6> 、计算业务(3)A企业预缴税额和应纳税额(采用简易计税方法进行处理)。

　　<7> 、计算业务(4)A企业的增值税进项税额。

　　<8> 、计算业务(5)A企业应转出的进项税税额。

　　<9> 、假设业务(3)采用一般计税方法，请计算2017年A企业应纳的增值税税额。

　　2、位于市区的某服装企业由外商持股60%且为增值税一般纳税人，2017年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2018年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

　　(1)接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

　　(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。

　　(3)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。

　　(4)销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

　　(5)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2017年1月1日至2017年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。

　　(6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

　　(7)投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2017年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。

　　(8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.36万元，该批服装成本5万元，同类产品售价8万元，增值税1.36万元。

　　(9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。

　　(10)当年新购入一批服装加工设备，不含税单价4000元，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税进项税额3.4万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为2万元。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。

　　<2> 、计算该企业2017年度的会计利润总额。

　　<3> 、计算非货币性资产投资应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算管理费用应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算销售费用应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算财务费用应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算投资收益调整的应纳税所得额。

　　<9> 、计算自产服装对外捐赠调整的应纳税所得额。

　　<10> 、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　<11> 、计算该服装企业向境外支付技术咨询指导费应当代扣代缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　<12> 、计算固定资产加速折旧调整的应纳税所得额。

　　<13> 、计算该企业2017年度的应纳税所得额。

　　<14> 、计算该企业2017年度的应缴纳的企业所得税税额。