2020年注册会计师考试税法考前提分试题（九）_第4页

　　四、综合题

　　1.某玩具生产企业(增值税一般纳税人)注册资金1000万元，2016年销售收入5500万元，销售成本2600万元，可以扣除的相关税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，投资损失26万元，营业外支出100万元，账面利润为-26万元。

　　会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：

　　(1)投资收益-26万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失26万元。

　　(2)财务费用410万元，其中50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区100%持股的母公司借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9%。

　　(3)管理费用中，60万元为预计负债支出;5万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年7月份以100万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项商标按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。

　　(4)销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票;800万元为广告费用支出。

　　(5)营业外支出100万元中的70万元为违反购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。

　　(6)审核该期相关账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，该设备当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为10%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。

　　要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　(1)该企业投资收益的纳税调整金额;

　　(2)该企业借款利息的纳税调整金额;

　　(3)该企业管理费用的纳税调整金额;

　　(4)该企业销售费用的纳税调整金额;

　　(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;

　　(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额;

　　(7)该企业的应纳税所得额;

　　(8)该企业当年应纳的所得税额;

　　(9)该企业应扣缴的企业所得税。