2020年注册会计师考试税法考前提分试题（四）_第4页

　　四、综合题

　　1、甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：

　　(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝，实际支付的价款总额880万元，烟叶税税率20%;支付不含税运输费用10万元，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

　　(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料20万元)，并开具增值税专用发票。

　　(3)领用本月委托加工收回的烟丝80%用于生产卷烟。

　　(4)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元，由于货款收回及时给了丙企业2%的折扣;丙企业当月零售280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

　　(5)甲企业销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付含税运输费用15万元并取得了运输公司开具的增值税普通发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.2万元，已向对方开具了普通发票。

　　(6)甲企业购进自用的运输卡车2辆，每辆卡车支付不含价款40万元，取得增值税专用发票;企业购入一辆客车，用于接送职工上下班，取得增值税专用发票上注明金额为70万元。

　　(其他相关资料：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过主管税务机关认证)

　　要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)可以抵扣的进项税额。

　　<2> 、计算业务(2)应代收代缴的消费税。

　　<3> 、计算业务(2)应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　<4> 、计算丙企业批发卷烟应缴纳的消费税。

　　<5> 、计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。

　　<6> 、计算甲企业可抵扣的进项税额总和。

　　<7> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。

　　<8> 、计算甲企业应缴纳的增值税。

　　<9> 、计算甲企业应缴纳的消费税。

　　2、某家具生产企业，职工人数85人，资产总额2800万元。2018年度全年产品不含税销售收入2000万元、与产品销售收入配比的成本1500万元、投资收益30万元、营业外支出45万元、税金及附加100万元、管理费用180万元、销售费用230万元、财务费用5万元。2019年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

　　(1)全年计入成本、费用的工资金额为750万元，实际发放700万元，余下50万元计划在2019年7月进行发放。当年拨缴职工工会经费为15万元并取得专用收据、实际支付的职工福利费为105万元、实际支付的职工教育经费20万元。

　　(2)管理费用中含业务招待费60万元。

　　(3)销售费用中含广告费200万元，上年结转未抵扣的广告费120万元。

　　(4)投资收益中包含国债转让收益25万元，国债利息收入5万元。

　　(5)营业外支出中包含直接捐赠给希望小学支出12.4万元，该业务是家具生产企业将外购的一批购入价格为10万元，现市价为15万元的木材捐赠给希望小学制作课桌椅。

　　要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算该企业2018年度的会计利润。

　　<2> 、计算事项(1)应调整的应纳税所得额。

　　<3> 、计算事项(2)应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算事项(3)应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算事项(4)应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算事项(5)应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算该企业2018年度的应纳税所得额。

　　<8> 、计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。

　　<9> 、假设该企业2019年保持职工人数、资产总额不变，当年的会计利润为105万元，无其他的纳税调整事项，计算2019年应缴纳的企业所得税。