2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十四）_第2页

　　计算题：

　　某市甲公司，2019年发生以下应税行为：

　　(1)5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。

　　(2)6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元(不包括中央空调80万元)。

　　(3)7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中包含技术咨询费20万元。

　　(4)8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

　　(说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税)

　　根据上述资料，回答以下问题：

　　(1)甲公司2019年自建的办公楼应缴纳房产税。

　　(2)甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税。

　　(3)甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税。

　　(4)甲公司2019年出租的房产应缴纳房产税。

　　『正确答案』

　　(1)2019年自建的办公楼应缴纳房产税=(1500+80)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000=75840(元)

　　(2)甲公司技术转让合同印花税=80×10000×0.03%=240(元)

　　增资缴纳印花税=1000×10000×0.05%×50%=2500(元)

　　两者合计=2500+240=2740(元)

　　(3)运输合同印花税=30×10000×0.05%+50000×0.1%=200(元)

　　租赁合同印花税=120×10000×0.1%=1200(元)

　　甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税=200+1200=1400(元)

　　(4)租赁房产应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000(元)