2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆;选项B，排气量超过一百五十毫升的摩托车，属于车辆购置税的征税范围;选项D，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，代收款项应区别征收：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】根据《人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税;选项C，设有固定装置的非运输专用作业车辆免税;选项D，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】车船税=4.3×10×50+2×530=3210(元)

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

　　车船税=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税;选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;选项D，分包合同要按照该分包合同所载金额计算缴纳印花税。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，当事人的代理人有代理纳税义务;选项BC，书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴证人;选项D，权利许可证照的领受人是印花税的纳税义务人。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A，从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方征收证券(股票)交易印花税，对买入方(受让方)不再征税;B选项，订立转移书据的，以立据人为纳税人;C选项，书立技术合同的应以“立合同人”为纳税人，立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人; D选项，权利许可证照的印花税的纳税人是领受人。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花,即“汇贴”办法。

　　二、多项选择题

　　15.【正确答案】ABC

　　【答案解析】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　16.【正确答案】BD

　　【答案解析】应税车辆的受赠者及自产车辆的使用者是车辆购置税的纳税义务人。车辆购置税的纳税义务人是指在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

　　17.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款;选项B，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。

　　18.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

　　19.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

　　20.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项A，车船税的纳税义务人是在人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人;选项C，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

　　21.【正确答案】AC

　　【答案解析】商用货车、低速载货汽车按“整备质量每吨”为计税单位。

　　22.【正确答案】AB

　　【答案解析】挂车以整备质量每吨为车船税计税单位，游艇以艇身长度每米为车船税计税单位。

　　23.【正确答案】BCD

　　【答案解析】非机动驳船应按机动船舶税额的50%计算。

　　24.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　25.【正确答案】BCD

　　【答案解析】副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花。