2020年注册会计师考试税法章节备考试题：税法总论_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】关税由海关系统负责征收和管理。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则(而非实体从新、程序从旧)，程序优于实体原则(而非实体优于程序)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各项均属于国家税务总局主要职能。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】海关系统负责征收和管理的项目有：关税，船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：国际税收协定是以国内税法为基础的;选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。