2020年注会cpa考试税法章节强化试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】李某应纳车辆购置税=(150000+3500)÷(1+13%)×10%=13584.07(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定(属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额)。计税公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=25×(1+8%)÷(1-9%)=29.67(万元);应纳车辆购置税=29.67×10%=2.97(万元)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项AC：照章征税;选项B：减半征税。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：属于免征车船税的范围。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2019年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆(选项C)，装载机、平地机、挖掘机(选项A)、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;选项D：回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免税。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期;选项B：进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项D：学校自用的客车没有免税的规定。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800×(3+4)÷12=1050(元)。