2020年注会cpa考试税法章节强化试题：城镇土地使用税法和耕地占用税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用税。该企业2019年和2020年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2020年应纳城镇土地使用税=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：暂免征收城镇土地使用税;选项D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的道路及绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2019年应纳城镇土地使用税税额=[(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12]÷10000=15.1(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：不属于城镇土地使用税的征税范围;选项CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税;选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税;选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】占用耕地改成果园，不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】占用基本农田从事非农业建设，按当地规定的适用税额，加按150%征收。应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%=1500×30×150%=67500(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：由省级税务局确定是否减免城镇土地使用税，而非直接免税。选项D：自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。其他林地包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地。

　　11.

　　【答案】ABCD