2020年注册会计师考试《税法》章节提升练习：资源税法和环境保护税法_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=50÷0.0001=500000

　　应纳税额=污染当量数×适用税额=500000×8÷10000=400(万元)

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　　应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(1200-400-300)×15=7500(元)

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;自用的按自用数量和销售单价计算计税金额，征收资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93 (万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的300万吨中有50万吨应当在外省生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税=90000/300×250×5%=3750(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 三次采油资源税减征30%。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15(分贝);对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15分贝对应的税额为每月5600元。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

　　该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600×50%=2800(元)

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，资源税的纳税义务人是指在人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售数量或者销售额的，从高适用税率。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，环境保护税纳税人是在我国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人和家庭;选项B，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接排放，无需缴纳环境保护税。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列情形，予以免征或者减征水资源税：

　　(1)规定限额内的农业生产取用水免征水资源税。

　　(2)取用污水处理再生水，免征水资源税。

　　(3)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

　　(4)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。

　　(5)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。

　　(6)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 业务(1)应缴纳的资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)

　　【正确答案】 收取的与销售额分别核算的运杂费不缴纳资源税。业务(2)应缴纳的资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)。

　　【正确答案】 铜矿计税依据为精矿销售额，因此应将原矿销售额换算为精矿销售额。

　　该铜矿当月应税产品销售额=500×2.5+1200=2450(万元)

　　业务(3)应缴纳资源税=2450×5%=122.5(万元)

　　【正确答案】 业务(4)应缴纳的资源税=70.2÷1.16×2×11.5%=13.92(万元)