2020年注册会计师考试《税法》备考练习：国际税收税务管理实务_第2页

　　二、多项选择题

　　1.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有(　)。

　　A.《消除混合错配安排的影响》

　　B.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　C.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C是经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。

　　2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.担保收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.融资租赁收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额(4项)为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

　　3.居民企业境外所得在我国计算税收抵免限额时，采用的方法可以有(　)。

　　A.分国分项

　　B.分国不分项

　　C.不分国分项

　　D.不分国不分项

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』自2017年7月1日起，企业可选择两种方法之一计算境外所得税已纳税额的抵免限额：“分国(地区)不分项”或“不分国(地区)不分项”。

　　4.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列(　)条件，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

　　B.金融资产转让金额超过2亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元;选项B，金融资产转让金额应当是超过1亿元。

　　5.居民企业存在下列(　)情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

　　6.下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有(　)。

　　A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换

　　B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种

　　C.不协助其他缔约方追缴税款

　　D.不协助其他缔约方提供保全措施

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』《公约》批准书中我国声明保留的事项：(1)对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助;(2)不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施;(3)不提供文书送达方面的协助;(4)不允许通过邮寄方式送达文书。

　　7.下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。