2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：关税法和船舶吨税法_第3页

　　三、计算题：

　　某进出口公司从美国进口一批A化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元/吨，买方承担境外包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地点起卸前的运输、保险为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，假定关税税率10%。

　　同时公司进口B机床一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定。海关按同类货物同期同程运费率计算的运费为25万元。假定关税税率为20%。

　　公司同月进口加工设备C，CIF成交价为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费30万元，该设备关税税率10%，海关填发税款缴款书日期为2018年1月10日，该公司于当年1月25日缴纳税款。请以此计算以下问题：

　　(1)则该公司进口A化工原料的关税完税价格?

　　(2)则该公司进口机床应缴纳的关税多少万元?

　　(3)则该公司进口加工设备应缴纳的关税滞纳金多少元?

　　【答案及解析】

　　(1)该公司进口A化工原料的关税完税价格=(20000+500+1000+2000)×500/10000=1175(万元)。

　　(2)该公司进口机床应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+0.3%)×20%=40.12(万元)。

　　(3)进口加工设备的关税完税价格=600-30=570(万元)，应纳关税=570×10%=57(万元)，应纳滞纳金=570000×0.5‰×1=285(元)。

　　纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司1月25日纳税滞纳1天。