2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：个人所得税法_第2页

　　多选题：

　　【1】下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。

　　A.外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人

　　B.个人办理代扣代缴税款手续取得的扣缴手续费免征个人所得税

　　C.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库

　　D.纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：个人所得税中可以作为扣缴义务人的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。

　　【2】需要自行申报缴纳个人所得税的纳税人有( )。

　　A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人

　　B.取得应税所得但没有扣缴义务人的个人

　　C.从中国境外取得所得的个人

　　D.年所得12万元以上的个人

　　【答案】ABCD

　　【解析】税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人包括：①年所得12万元以上的;②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;③从中国境外取得所得的;④取得应税所得，没有扣缴义务人的;⑤国务院规定的其他情形。

　　【3】关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。

　　A.个体工商户应向实际经营所在地主管税务机关申报纳税

　　B.从境外取得所得的个人，应向入境地税务机关申报纳税

　　C.从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向所得来源地的税务机关分别申报纳税

　　D.从两处或两处以上取得工资、薪金的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报纳税;在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报纳税;在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报纳税，因此B选项不正确。在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应选择并固定向一处单位所在地的主管税务机关申报纳税，C选项错误。

　　【4】下列各项中，免征个人所得税的有( )。

　　A.军人的转业费

　　B.按照国家统一规定发给职工的退休工资

　　C.国家发行金融债券的利息收入

　　D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

　　【答案】ABC

　　【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。

　　【5】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。

　　A.参加某电商的秒杀活动，以200元购得原价2000元的足球鞋一双

　　B.为赴俄罗斯看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值3000元的手机一部

　　C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值5000元的赴俄罗斯机票一张

　　D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务，不征收个人所得税;选项B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税;选项C：按照“偶然所得”项目征收个人所得税;选项D：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　【6】下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。

　　A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

　　B.个人处置打包债权取得的收入

　　C.个人取得的不竞争款项

　　D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;选项D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

　　【7】下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

　　C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D.个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　所以选项A不符合题意，选项C符合题意。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项B符合题意。个人持有上市公司股票取得的股息所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，所以选项D符合题意。

　　【8】下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.自由画家为某单位作画取得的所得

　　B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

　　D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

　　【答案】CD

　　【解析】自由画家为某单位作画取得的所得，应按照“劳务报酬所得”计税。