2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：企业所得税法_第2页

　　二、多项选择题

　　【1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　【2】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。

　　A.有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

　　【3】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有( )。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定

　　C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　【答案】ACD

　　【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

　　【4】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，2017年度减按20%的税率征收企业所得税的有( )。

　　A.某工业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数90人，资产总额为2500万元

　　B.某工业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为110人，资产总额为3100万元

　　C.某商业企业，年度应纳税所得额为45万元，从业人数为70人，资产总额为800万元

　　D.某商业企业，年度应纳税所得额为55万元，从业人数为80人，资产总额为1800万元

　　【答案】AC

　　【解析】小型微利企业的条件是：

　　所得额：年度应纳税所得额不超过50万元(2018年1月1日前)。

　　从业人数：①工业企业不超过100人;②其他企业不超过80人。

　　资产总额：①工业企业不超过3000万元;②其他企业不超过1000万元。

　　【5】有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有( )。

　　A.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额

　　B.被投资企业应于收到利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除

　　C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益

　　D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应将赎价与投资成本之间的差额，分别计入当期应纳税所得额

　　【答案】ACD

　　【解析】被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。

　　【6】依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

　　【答案】CD

　　【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【7】依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。

　　A.将资产用于市场推广

　　B.将资产用于职工奖励

　　C.将自建商品房转为自用

　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】CD

　　【解析】将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入

　　【8】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。

　　A.将资产用于股息分配

　　B.将资产用于生产另一产品

　　C.将资产从总机构转移至境外分支机构

　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【答案】AC

　　【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

　　【9】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.物资及现金溢余

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);选项C：属于应当征税的收入。

　　【10】下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有( )。

　　A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

　　B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

　　D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均符合题意。