2020年注册会计师《税法》章节试题：国际税收税务管理实务_第3页

　　参考答案及解析;

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约，因此适用的税种为所得税类税种。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般情况下，可比非受控价格法适用于所有类型的关联交易。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，

　　因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 境外所得抵免限额=200×25%=50(万元)，其在境外实际缴纳40万元，应在我国补缴10万元。境内所得应缴纳所得税=500×25%=125(万元)，该企业当年应补缴税额=125-100+10=35(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应在我国补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)

　　汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5(万元)

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)

　　应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 关联交易的类型包括：

　　(1)有形资产使用权或者所有权的转让;

　　(2)金融资产的转让;

　　(3)无形资产使用权或者所有权的转让;

　　(4)资金融通;

　　(5)劳务交易。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项D,差额作为应税所得。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 BEPS行动计划包含五大类，除了选项的内容外，还有重塑现行税收协定和转让定价国际规则。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额超过4000万元。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30% ;

　　②从事管理服务的，利润率为30%~50% ;

　　③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质。

　　(2)不符合独立交易原则。

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则。

　　(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 租金所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：

　　(1)考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税;

　　(2)税率不宜过高，以免挫伤投资积极性;

　　(3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。

　　11、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与境外分公司之间汇总利润的税收抵免，以及股息，红利，租金，特许权使用费，财产转让所得在境外被源泉扣缴的预提所得税;间接抵免适用于跨国母、子公司的税收抵免。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：

　　(1) 国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家;

　　(2) 税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种;

　　(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民;

　　(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》：

　　(1)与跨境交易或者支付无关的安排。

　　(2)涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。